Das Cashflow-System bildet den Rahmen des reformierten Einkommensteuersystems in Lettland. Wenn Dividenden, bedingte Dividenden oder Zahlungen in Höhe der Dividendenzahlungen erfolgen, muss ein lettisches Unternehmen Körperschaftssteuer zahlen. Infolgedessen ist ein lettisches Unternehmen von der Absetzung von Körperschaftsteuern von seinen jährlichen Einnahmen befreit, bis eine dieser Ausgaben eintritt.
Die neue Körperschaftsteuer hat den Vorteil der latenten Steuerzahlung bis nach Einkommensteilung, so dass Geld reinvestiert oder einfach als Bargeld gehalten werden kann. Daher ist das neue CIT-System für ausländische Unternehmen von Vorteil, deren Gründungsziel darin besteht, eine der Aufgaben einer Unternehmensgruppe wahrzunehmen. Vereinbarungsgeber, Händler mit beschränktem Risiko, Holdingunternehmen, Vertragshersteller und kontrollierte Aktientankstellen sind typische Beispiele für solche Organisationen.
Der Steuersatz in Lettland
Unternehmen zahlen die Einkommensteuer, wenn Gewinne geteilt werden, der Steuersatz beträgt 0%, solange der Gewinn vom Unternehmen gehalten wird.
Bei der Definition der Einkommensteuer eines Unternehmens wird die 20% und 80% Regel verwendet. Mit anderen Worten, die Nettodividende wird mit 0,2 multipliziert und durch 0,8 geteilt. Der Satz, der aus der Nettodividende oder dem durchschnittlichen Steuersatz ausgezahlt wird, beträgt 25%.
Ergebnis für Aktionäre
Der neue CIT-Rahmen wirkt sich neben dem Geschäft selbst auch auf die Aktionäre aus. Die Auswirkungen der neuen Körperschaftsteuer werden sich jedoch je nach Position des Aktionärs unterscheiden.
- Lettische natürliche Person als Aktionär
Dividendeneinnahmen sind für lettische Steuerzahler nicht steuerpflichtig. Nach dem Konzept der Kapitalverkehrsfreiheit müssen die Aktionäre gleiche Rechte haben. Die erneuerte Körperschaftsteuer basiert auf dem Ansatz, dass nicht nur die Körperschaftsteuer, sondern auch die Personensteuern enthalten sind. Darüber hinaus ist ein in Lettland ansässiger Steuerpflichtiger frei von der Zahlung von Steuern, während er Zahlungen von einem nicht-staatlichen Unternehmen erhält, vorausgesetzt, dass der Dividendenverteiler den Körperschaftsteuersatz aus den angenommenen Einnahmen bezahlt hat. Für internationale Investoren, die ihren steuerlichen Wohnsitz wechseln möchten, um ihre Investitionssteuern zu senken, ist dies ein bedeutender Anreiz.
- Ausländische natürliche Person als Aktionär
Das Szenario wird schwieriger, da die ansässige Nation die lettischen Unternehmenssteuern nicht als Steuergutschrift anerkennt, da es sich nicht um eine an der Quelle gezahlte Einkommensteuer handelt.
Als ausländischer Steuerzahler scheint es, dass ein Ausländer eine Art Barriere errichten muss, die ihn von einem lettischen Unternehmen trennt. Alles, was Sie brauchen, ist eine grundlegende Holdinggesellschaft. Die Option besteht darin, einen Kredit zu verwenden, um das lettische Geschäft teilweise zu finanzieren. Dies gilt insbesondere in Anbetracht der Tatsache, dass die neue Regel die Zinsgebühren auf diejenigen beschränkt, die den Standards für Verrechnungspreise und Eigentumsverhältnisse entsprechen.
- Ausländische juristische Person als Aktionär
Die Steuerlast für lettische Unternehmen ist von 15% auf 20% gestiegen. Werden die Dividendengebühren jedoch verschoben, kann die folgende Wertminderung der gezahlten Steuer größer sein als der Anstieg des Nominalwerts. Es wird empfohlen, die Zahlung von Steuern so lange wie möglich zu verschieben, um die Tatsache zu nutzen, dass der potenzielle Wert der latenten Steuern niedriger ist als ihr gegenwärtiger Wert.
Steuerbemessungsgrundlage
Lettische Unternehmen müssen, wenn Gewinne verteilt werden, beispielsweise in Form von Dividendengebühren, die reformierte Körperschaftsteuer zahlen. Die steuerliche Grundlage bildet nicht nur die direkte Mittelzuweisung.
Die Körperschaftssteuer hat sowohl Gewinne als auch bedingte Gewinne vereinnahmt, darunter:
- regelmäßige und außerordentliche Dividenden;
- Dividendenäquivalentkosten;
- bedingte Dividenden;
- Kredite an verbundene Unternehmen;
- nicht wirtschaftsbezogene Ausgaben;
- zweifelhafte Schulden;
- Erhöhung der Steuerbemessungsgrundlage durch Einbeziehung von Zinserhöhungen;
- Änderungen der Übertragungsraten;
- Produkte, die ein Nonnativ an seine Mitarbeiter oder Mitarbeiter seines Rates verteilt;
- Beseitigungsquote.
Steuerpflichtiger Zeitrahmen
Der Steuerzeitraum in Lettland ist der Zeitraum von einem Tag eines Monats bis zum entsprechenden Tag des nächsten Monats. Jeden Monat, am 20. des Folgemonats, muss die CIT-Erklärung eingereicht werden.
Die Erklärung des Steuerpflichtigen wird vierteljährlich abgegeben, wenn die Frist für ein Quartal festgelegt ist.
Vorteile von Holdinggesellschaften
Die Ausschlüsse von den Steuern auf Kapitalerträge und Steuern auf ausgehende Dividendenausschüttungen im Rahmen des reformierten CIT-Rahmens können für Holdinggesellschaften vorteilhaft sein.
- Ausschluss von Kapitalerträgen
Wenn ein lettisches Unternehmen die Aktien mindestens 3 Jahre vor dem Verkauf gehalten hat, kann es seine Steuerbemessungsgrundlage um die Gewinne aus dem Verkauf der Aktien senken. Ja, es scheint sinnvoll zu sein, dass eine in Lettland gegründete Holdinggesellschaft keine Steuern zahlen sollte, wenn sie Vermögenswerte handelt, die sie seit weniger als drei Jahren besitzt. Solange die Gesellschaft jedoch die Aktie für die 36-monatige Periode besitzt, kann sie den Kapitalzuwachs als steuerbefreite Zahlungen teilen.
- Ausschüttung von Dividenden
Die reformierte Besteuerung des Unternehmensgewinns hängt stark von den ausgehenden Dividenden ab.
Es sollte keine Steuer auf die ausgezahlten Zuweisungen geben. Unter der Bedingung, dass das Unternehmen, das in Lettland gegründet wird, Dividenden von einem anderen Unternehmen aus Lettland oder dem Ausland erhält, das die Körperschaftsteuer in diesem Land abgeschlossen hat, wird es in der Lage sein, diese ausgehenden Gewinne zu verteilen, ohne Steuern auf sie zu zahlen. Diese Beschränkung wird nicht für Dividendeneinnahmen aus Offshore-Geschäften verwendet.
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