NEUE STEUERÄRA IN DER UKRAINE: CFC-REGELN in der Ukraine
Am 16. Januar 2020 hat die Werchowna Rada der Ukraine für die Verabschiedung des Gesetzesentwurfs Nr. 1210 gestimmt, der den langjährigen Streit um die Reform der Steuergesetzgebung der Ukraine und der CFC in der Ukraine beendet.
Die Umsetzung des BEPS-Plans, De-Offshorisierung und Steuertransparenz sind die wichtigsten Grundsätze des Gesetzesentwurfs.
Mit der Unterzeichnung des Gesetzes ändern sich die bestehenden Regeln für alle. Dies wird sowohl ukrainische Unternehmen als auch ausländische Investoren betreffen. Eine wichtige Änderung für inländische Steuerzahler sind die CFC-Regeln.
Hinweis: Die CFC-Regeln sind die Regeln der kontrollierten ausländischen Unternehmen.
CFC-Regeln wie sie sind
Es wird erwartet, dass diese Regeln zu einer wirksamen Methode werden, mit der der Staat Steuern von den Gewinnen ausländischer Unternehmen, einschließlich Personengesellschaften, abziehen kann. Heute werden solche Regeln bereits in 40-50 Ländern der Welt angewendet.
Wozu dient das alles?
Nehmen wir an, ein Unternehmer lebt in der Ukraine. Sie führt auch ihre Geschäftstätigkeit aus. Selbstverständlich ist er verpflichtet, im selben Land Einkommensteuern zu zahlen, auch wenn diese im Ausland bezogen werden.
Angenommen, ein ausländischer Unternehmer besitzt Immobilien und Anteile an ausländischen Unternehmen, die jedes Jahr einen Gewinn von einer Million Euro erwirtschaften.
Da er der eigentliche Eigentümer der Aktien ist, überträgt der Unternehmer diese auf seine eigene im Ausland eingetragene Gesellschaft. Darüber hinaus hat dieses Unternehmen keine Mitarbeiter und Ressourcen, und der Gewinn mit Vermögenswerten wird von demselben Unternehmer kontrolliert.
Aus anwaltlicher Sicht wird der Gewinn nicht von unserem Unternehmer, sondern von seinem ausländischen Unternehmen erzielt. Die Einkünfte dieser Gesellschaft werden in der Ukraine nicht besteuert, solange keine Einkünfte zugunsten des Unternehmers gezahlt werden.
Es stellt sich heraus, dass ein ausländisches Unternehmen als Schirm zwischen dem Einkommen im Ausland und unserem Unternehmer dient.
Diese Vereinbarung ermöglicht es unserem Unternehmer, einen Gewinn zu erzielen, der in der Ukraine nicht besteuert wird, bevor er offizielle Dividenden erhält. Aber auch das darf nicht passieren.
Wenn ein Unternehmer an einen ständigen Wohnsitz im Ausland umzieht und die Präsidentschaft der Ukraine verlässt, kann er sich der ukrainischen Besteuerung ganz oder teilweise entziehen.
Gleichzeitig zahlt ein von unserem Unternehmer im Ausland registriertes Unternehmen auch keine Steuern, da keine Körperschaftsteuer anfällt.
CFC-Regeln gelten für steuerähnliche Strukturen. Dadurch können wir die steuerliche Sonderstellung eines ausländischen Unternehmens ausschließen und dessen Gewinn in die Ertragsposition unseres Unternehmers einbeziehen.
Somit wird diese Million Euro eines ausländischen Unternehmens als Einkommen unseres Unternehmers in der Ukraine gezählt. Diese Einkünfte müssen in der Ukraine versteuert werden.
Was beinhaltet das Konzept eines FCKW in der Ukraine?
Um zu verstehen, wie die CFC-Regeln funktionieren, ist es notwendig zu definieren, was CFC bedeutet. Im Steuerrecht ist ein CFC ein Unternehmen mit oder ohne Rechtspersönlichkeit.
CFC-Regeln gelten für steuerähnliche Strukturen. Dadurch können wir die steuerliche Sonderstellung eines ausländischen Unternehmens ausschließen und dessen Gewinn in die Ertragsposition unseres Unternehmers einbeziehen.
Somit wird diese Million Euro eines ausländischen Unternehmens als Einkommen unseres Unternehmers in der Ukraine gezählt. Diese Einkünfte müssen in der Ukraine versteuert werden.
Was beinhaltet das Konzept eines FCKW in der Ukraine?
Um zu verstehen, wie die CFC-Regeln funktionieren, ist es notwendig zu definieren, was CFC bedeutet. Im Steuerrecht ist ein CFC ein Unternehmen mit oder ohne Rechtspersönlichkeit. -Es kann zum Beispiel eine Partnerschaft sein. Die Hauptsache ist, dass das Unternehmen von einem Einwohner der Ukraine kontrolliert wird.
Das Kontrollkonzept sieht die Einhaltung einer der folgenden Anforderungen vor:
- 50 % der Vermögenswerte von CFC gehören einem Einwohner der Ukraine;
- ein Einwohner der Ukraine muss zusammen mit denselben Einwohnern persönlich mehr als 25 % des Vermögens einer CFC besitzen. Diese Bedingung gilt, wenn das Miteigentum mit denselben Einwohnern mindestens 50 % beträgt und es keine Rolle spielt, ob diese Personen verwandt sind oder nicht.
- ein Einwohner der Ukraine kontrolliert die CFC tatsächlich, unabhängig von der Beteiligung mit anderen Einwohnern.
Der Grundsatz zur Bestimmung des Eigentümerstatus eines CFC oder des Grades der Kontrolle darüber ist ziemlich weit gefasst. Die Feststellung eines Einwohners der Ukraine als Begünstigter eines ausländischen Unternehmens bei der Eröffnung eines Bankkontos ist bereits Grundlage für die Feststellung der Kontrolle.
Ist es möglich, die Höhe der Gewinnbesteuerung nach unten zu ändern?
Es wird davon ausgegangen, dass einige CFC-Einkommen von der Besteuerung befreit werden können, aber wenn mindestens eine von einigen Bedingungen erfüllt ist, erfüllen inzwischen mehr als 80 Länder diese Bedingungen.
- Tatsächlich wird vom Unternehmen eine Gewinnsteuer in Höhe von 13% bis 50% erhoben.
- Gesamteinkommen pro Jahr maximal 2 Millionen Euro für ein Unternehmen, das von einem Einwohner mit ausländischer Registrierung kontrolliert wird.
- Der CFC muss öffentlich sein und die Aktien müssen an einer legalen Börse notiert sein.
- Eigentlich sollte es ein gemeinnütziger Verein sein.
Beachten Sie! Diese Regeln beziehen sich auf die Besteuerung von passiven Einkünften. Die Gewinne eines ausländischen Unternehmens werden nach ukrainischem Recht nur dann besteuert, wenn zwischen den Ländern ein Steuerabkommen geschlossen wird.
Die Einhaltung einer der oben genannten Bedingungen befreit jedoch auf die eine oder andere Weise nicht von der obligatorischen Abgabe einer Erklärung und der Bereitstellung von Informationen über eine CFC auf dem Territorium der Ukraine.
Wie wird das CFC-Einkommen besteuert?
Gewinndaten sind in der Einkommensteuererklärung enthalten, die für natürliche Personen mit einem Steuersatz von 19,5 % besteuert wird. ansässige Personen, für juristische Personen beträgt die Steuer etwa 18%. Phys. an natürliche Personen kann der Steuersatz auf 10,5% gesenkt werden, wenn der Gewinn in Form von Dividenden ausgeschüttet wird.
Alle Einkünfte müssen im Verhältnis zur Aktienkontrolle über die Gesellschaft bestimmt werden. Wenn also der Gewinn des CFC eine Million Euro beträgt und der Anteil unseres Unternehmers 60% beträgt, kann er nur 600 Millionen Euro in die Einnahmen einbeziehen.
Wenn eine CFC im Ausland Körperschaftsteuer zu einem niedrigeren Satz als in der Ukraine zahlt, muss die Differenz zwischen dem Betrag der ukrainischen und der ausländischen Steuer nach ukrainischem Recht gezahlt werden.
Wann treten die Regeln in Kraft?
Sie treten am 1.01.2021 in Kraft. Im Moment gibt es einige Bedenken hinsichtlich des Zeitpunkts, zu dem der CFC Bericht erstatten soll.
Aus welchen Quellen erhalten die Steuerbehörden Informationen über FCKW?
Höchstwahrscheinlich wird die Ukraine in naher Zukunft dem automatischen System für den Austausch von Steuerinformationen beitreten. Dadurch kann sie Informationen über alle Finanzkonten des Unternehmens mit ausländischer Registrierung erhalten.
Derzeit haben sich mehr als 100 Staaten diesem Austausch angeschlossen.
Und vor allem verpflichtet das Gesetz Nr. 1210 ukrainische Banken, den Steuerbehörden alle Informationen über Einwohner der Ukraine mitzuteilen. Daher wird es für lange Zeit nicht möglich sein, Informationen über Gewinne zu verbergen.
Inwieweit widersprechen die Bestimmungen des CFC Steuerabkommen?
Einige Steuerzahler versuchten, gegen die Einführung der CFC-Regeln zu argumentieren, und stützten sich auf die Bereitstellung von Steuerabkommen. Das ist richtig, denn Steuerabkommen geben dem Staat nicht das Recht, die Einkünfte eines ausländischen Unternehmens, das nicht seinen Wohnsitz hat, zu besteuern.
Diese Regeln gelten jedoch für das Einkommen der kontrollierten Person, nicht aber für ihr Unternehmen. Sie gelten daher nicht als den Normen des Steuerabkommens widersprechend.
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