Das Cashflow-System ist die Grundlage des reformierten Unternehmenssteuersystems in Lettland. Eine Körperschaft in Lettland muss Körperschaftssteuer zahlen, wenn Dividenden, bedingte Dividenden oder Dividenden gleichgestellte Zahlungen gezahlt werden. Infolgedessen sind lettische Unternehmen vom Abzug der Einkommenssteuer von ihren Jahresgewinnen befreit, bis diese Ausgaben anfallen.
Der Vorteil der aktualisierten Körperschaftsabgabe besteht darin, dass sie die Steuern aufschiebt, bis die Gewinne geteilt werden, sodass Geld reinvestiert oder einfach als Bargeld gespart werden kann. Das neue Steuersystem ist somit vorteilhaft für ausländische Unternehmen, deren Hauptvorhaben die Umsetzung der Aufgaben der Unternehmensgruppe ist. Zu diesen Unternehmen gehören Auftragnehmer, Distributoren mit beschränktem Risiko, Holdinggesellschaften, Vertragshersteller und Tankstellen mit kontrollierten Anteilen.
Steuersatz in Lettland
Solange die Einkünfte beim Unternehmen verbleiben, beträgt der Steuersatz 0 %, da Unternehmen auf die Gewinnausschüttung Einkommensteuer zahlen.
Bei der Berechnung der Körperschaftsteuer gilt die Regel von 20 % und 80 %. Das heißt, die Nettodividende wird mit 0,2 multipliziert und durch 0,8 dividiert. Somit entspricht der aus den Nettodividenden gezahlte Satz dem durchschnittlichen Steuersatz, der 25 % beträgt.
Ergebnis für Aktionäre
Von der neuen Steuerstruktur sind nicht nur Unternehmen, sondern auch die Mehrheitsaktionäre betroffen. Allerdings werden sich die Auswirkungen der aktualisierten Körperschaftsteuer aufgrund der Stellung des Mehrheitsaktionärs unterscheiden.
- Lettische Einzelperson als Aktionär
Einkünfte in Form von Dividenden sind für Steuerinländer Lettlands steuerfrei. Alle Mehrheitsaktionäre sollten im Sinne des freien Kapitalverkehrs gleichberechtigt sein. Und die Idee ist, dass die aktualisierte Körperschaftsteuer nicht nur die Gewerbesteuer selbst, sondern auch Personensteuern umfasst. Darüber hinaus gilt ein in Lettland ansässiger Steuerzahler als von der Zahlung von Steuern befreit, wenn er Zahlungen von einem nicht ortsansässigen Unternehmen erhält, sofern der Verteiler von Dividenden eine Gebühr aus den erhaltenen Erlösen gezahlt hat. Dies ist eine wichtige Motivation für internationale Sparer, die daran interessiert sind, ihren steuerlichen Wohnsitz zu ändern, um ihre Investitionssteuern zu senken.
- Ausländische Privatperson als Aktionär
Das Szenario wird komplizierter, da der Wohnsitzstaat die lettische Unternehmenssteuer nicht als Steuergutschrift anerkennt, da es sich nicht um an der Quelle gezahlte Einkommensteuer handelt.
Als ausländischer Steuerbürger scheint es, dass ein Ausländer eine Art Barriere errichten muss, die ihn vom lettischen Geschäft trennt. Alles, was Sie brauchen, ist eine grundlegende Holdinggesellschaft. Eine Möglichkeit besteht darin, das Darlehen zur teilweisen Finanzierung eines lettischen Unternehmens zu verwenden. Dies gilt insbesondere angesichts der Tatsache, dass die neue Regel die Zinsabgrenzung auf Beträge begrenzt, die den Verrechnungspreis- und Eigentumsstandards entsprechen.
- Ausländische juristische Person als Gesellschafter
Für lettische Unternehmen gab es eine Erhöhung der Steuerlast von 15 auf 20 Prozent. Wird die Zahlung von Dividenden jedoch aufgeschoben, kann ein weiterer Rückgang der gezahlten Gebühr größer sein als der Anstieg des Nettoinventarwerts. Daher ist es besser, Steuern so lange wie möglich aufzuschieben, um die Tatsache zu nutzen, dass ihr aktueller Wert viel höher ist als der potenzielle Wert der aufgeschobenen Steuer.
Steuerbemessungsgrundlage
Lettische Unternehmen müssen bei Gewinnausschüttungen, beispielsweise einer Dividendenzahlung, eine reformierte Gewinnsteuer zahlen. Die Bemessungsgrundlage ist nicht auf die direkte Ausschüttung von Einkünften beschränkt.
Die aktualisierte Körperschaftsteuer umfasst sowohl Gewinne als auch fiktive Gewinne:
- regelmäßige und außerordentliche Dividenden;
- Kosten in Höhe von Dividenden;
- bedingte Dividenden;
- Darlehen an verbundene Organisationen;
- nicht wirtschaftliche Ausgaben;
- zweifelhafte Schulden;
- Erhöhung der Steuerbemessungsgrundlage durch Erhöhung der Zinszahlungen;
- Änderungen der Übertragungsrate;
- Produkte, die ein Ausländer an seine Mitarbeiter oder Kollegen aus seiner Gemeinde verteilt;
- Liquidationsquote.
Besteuerungszeitraum
Der Steuerzeitraum in Lettland ist der Zeitraum vom Tag eines Monats bis zum entsprechenden Datum des nächsten Monats. Jeden Monat am 20. des Folgemonats müssen Sie eine Inkassoerklärung über die Einkünfte des Unternehmens abgeben.
Die Erklärung des Steuerpflichtigen wird einmal im Quartal abgegeben, wenn die Frist auf ein Quartal festgelegt ist.
Vorteile von Holdinggesellschaften
Befreiungen von Steuern auf Kapitalgewinne und Steuern auf ausgehende Dividendenzahlungen im Rahmen des reformierten lettischen Körperschaftsteuersystems können Holdinggesellschaften zugute kommen.
- Kapitalerträge Ausschlüsse
Wenn eine lettische Unternehmensorganisation vor dem Verkauf mindestens 3 Jahre lang Aktien besessen hat, hat sie die Möglichkeit, ihre Steuerbemessungsgrundlage für Einkünfte aus dem Verkauf von Aktien zu senken. Eine in Lettland gegründete Holdinggesellschaft ist ausgenommen, wenn sie mit Vermögenswerten handelt, die sie seit weniger als drei Jahren besitzt. Solange die Kapitalgesellschaft die Aktien jedoch 36 Monate lang hält, kann sie die Veräußerungsgewinne als steuerfreie Zahlungen teilen.
- Ausgehende Dividenden
Die reformierte Körperschaftsteuer ist stark abhängig von ausgehenden Dividenden. Ausschüttungen sollten nicht besteuert werden. Vorausgesetzt, dass das lettische Unternehmen Dividenden von einem anderen Unternehmen erhält, das in diesem Land Körperschaftssteuer gezahlt hat, sei es lokal oder aus dem Ausland, kann es diese ausgehenden Einkünfte ausschütten, ohne darauf Steuern zu zahlen. Dies gilt nicht für Dividendenerträge von Offshore-Unternehmen.
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