Другий компонент податкової реформи у Швейцарії у 2026 році: перша звітність GloBE, строки та основні завдання

Швейцарія вже перенесла значну частину розробленого ОЕСР режиму глобального мінімального оподаткування до національної системи. Для великих міжнародних груп швейцарські правила другого компонента означають не лише можливу доплату податку.

Коротко: правила другого компонента ОЕСР уже діють у Швейцарії щодо відповідних груп багатонаціональних підприємств. У 2026 році основна практична робота пов’язана з першими інформаційними деклараціями GloBE, перевіркою ефективної податкової ставки у відповідних юрисдикціях та підготовкою даних для дотримання вимог. Правила подання звітності варто звіряти з останніми офіційними роз’ясненнями, оскільки адміністративний порядок ще продовжує формуватися.

Що таке другий компонент податкової реформи у Швейцарії?

Швейцарські правила другого компонента входять до системи, розробленої в межах Інклюзивної структури ОЕСР/G20 за проєктом BEPS 2.0.

Її основу становлять Глобальні правила протидії розмиванню податкової бази, або правила GloBE. Їхня мета – забезпечити для відповідних багатонаціональних підприємств ефективну податкову ставку не нижче 15% у кожній застосовній юрисдикції.

Система включає кваліфікований внутрішній мінімальний додатковий податок (QDMTT), правило включення доходів (IIR), правило щодо недостатньо оподаткованого прибутку (UTPR) та інформаційну декларацію GloBE (GIR).

Для багатонаціональних організацій, на які поширюються ці норми, швейцарський другий компонент стає частиною ширших вимог.

Правила другого компонента у Швейцарії

З 1 січня 2024 року Швейцарія застосовує внутрішній додатковий збір у формі мінімального додаткового податку.

Правило включення доходів (IIR) діє з 1 січня 2025 року та може стосуватися швейцарських компаній, які мають низькооподатковувані дочірні структури за кордоном.

UTPR у Швейцарії поки не запроваджено. Водночас швейцарські групи можуть відчути його вплив у країнах, де таке правило вже застосовується.

Тому другий компонент ОЕСР у Швейцарії варто розглядати не лише з погляду національних норм, а й у міжнародному контексті.

Виникли запитання?

Заповніть форму, і наш юрист зв'яжеться з вами, щоб обговорити деталі та запропонувати вам найкраще рішення для ваших потреб

Надіслати запит

На кого поширюються правила?

Норми другого компонента у Швейцарії можуть поширюватися на групи багатонаціональних підприємств із консолідованою річною виручкою від 750 млн євро з урахуванням передбачених винятків та умов застосування. Більшість швейцарських компаній під цей режим не підпадають.

Попередню оцінку варто провести, якщо група наближається до встановленого порогу, виходить на нові закордонні ринки, здійснює велике придбання або стає частиною масштабнішої міжнародної структури.

Глобальний мінімальний податок і QDMTT

Податковий комплаєнс багатонаціональних груп у Швейцарії не визначається лише встановленою законом податковою ставкою.

GloBE враховує податки та відповідний дохід окремо за кожною юрисдикцією, щоб визначити фактичний рівень оподаткування. Якщо він нижчий за 15%, може виникнути додатковий податок.

Це має значення для корпоративного оподаткування у Швейцарії, оскільки фактичне податкове навантаження може відрізнятися між кантонами.

QDMTT у Швейцарії дозволяє країні стягувати додатковий податок із відповідного низькооподатковуваного прибутку всередині країни до того, як аналогічний податок зможе застосувати інша юрисдикція в межах другого компонента.

Інформаційна декларація GloBE у Швейцарії

Для GIR потрібні дані про структуру групи, її податки та фінансові показники. У Швейцарії така декларація надсилається через федеральний ePortal. Сервіс працює під управлінням Федеральної податкової адміністрації Швейцарії (FTA). Водночас GIR не скасовує іншу звітність, яку група зобов’язана подавати.

Якщо фінансовий рік групи закінчився 31 грудня 2024 року, першу GIR у Швейцарії потрібно було подати до 30 червня 2026 року. 

Порада експерта: дані для GloBE краще збирати заздалегідь. Частина цифр може бути у бухгалтерії, частина – у фінансового чи податкового відділу. Тому важливо одразу домовитися, хто за що відповідає, та перевіряти нові офіційні роз’яснення.

П’ять основних завдань для дотримання вимог

На практиці роботу з другим компонентом у Швейцарії можна звести до п’яти основних завдань.

1. Перевірити групу. Спочатку потрібно з’ясувати, чи стосуються її нові правила.
2. Знайти потрібні дані. Вони можуть зберігатися в різних компаніях та облікових системах.
3. Перевірити податкову ставку. Розрахунок проводиться окремо для відповідних юрисдикцій.
4. Зберегти розрахунки. Коригування та використані показники мають бути підтверджені документами.
5. Розподілити роботу. Варто заздалегідь визначити, хто готує дані, хто їх перевіряє та хто відповідає за подання.

Управління дотриманням вимог другого компонента у Швейцарії

Робота з другим компонентом у Швейцарії значною мірою залежить від того, як група працює з даними. Варто одразу розподілити обов’язки: хто збирає цифри, хто робить розрахунки, хто їх перевіряє та подає звітність. Не всі відомості для GloBE є у звичайних бухгалтерських системах, тому джерела потрібної інформації краще знайти завчасно.

Швейцарський режим глобального мінімального податку ще розвивається. Компаніям варто стежити за змінами ОЕСР та новими роз’ясненнями Федеральної податкової адміністрації Швейцарії.

Поширені помилки

Підготовку не варто залишати на останні тижні перед поданням звітності. Потрібні дані нерідко знаходяться в різних податкових, бухгалтерських та консолідаційних системах, а їх збір потребує часу.

1. Неповні фінансові дані. Пропущене коригування може змінити ефективну податкову ставку або суму додаткового податку.
2. Немає узгодженості між командами. Якщо фінансовий, податковий та юридичний відділи працюють окремо, легко отримати розбіжності в даних.
3. Використовуються старі роз’яснення. ОЕСР і швейцарські органи продовжують уточнювати практичне застосування правил.

Професійна підтримка

Для групи багатонаціональних підприємств, що працює в кількох країнах, другий компонент означає роботу з даними різних підрозділів. Податкові консультанти можуть перевірити позицію щодо QDMTT та IIR, розрахунок ефективної податкової ставки й допомогти з підготовкою GIR.

Потрібні цифри часто зберігаються в різних місцях. Одні беруться з локальної звітності, інші перебувають у податкових або фінансових фахівців за кордоном. Зібрати все разом особливо важливо з огляду на подальший розвиток податкової реформи ОЕСР.

Купівля готової компанії – окремий варіант для тих, хто не планує створювати нову юридичну особу з нуля. Наша команда перевіряє компанію, супроводжує зміну власника та готує корпоративні документи для передачі.

Висновок

Другий компонент у Швейцарії вже застосовується на практиці. Для груп у межах його дії наступна звітність багато в чому залежатиме від точності даних та належно підготовлених документів. Варто також стежити за матеріалами ОЕСР і швейцарськими роз’ясненнями: режим глобального мінімального податку у Швейцарії ще розвивається.

Готуєтеся до впровадження другого компонента у Швейцарії? Наші податкові та юридичні фахівці працюють із документацією GloBE та податковою звітністю міжнародних груп у Швейцарії. Також ми консультуємо з податкових питань, пов’язаних із роботою в різних юрисдикціях.

FAQ

Виникли запитання?

Заповніть форму, і наш юрист зв'яжеться з вами, щоб обговорити деталі та запропонувати вам найкраще рішення для ваших потреб

Надіслати запит