Швейцария уже перенесла значительную часть разработанного ОЭСР режима глобального минимального налогообложения в национальную систему. Для крупных международных групп швейцарские правила второго компонента означают не только возможную доплату налога.
Кратко: правила второго компонента ОЭСР уже действуют в Швейцарии в отношении соответствующих групп многонациональных предприятий. В 2026 году основная практическая работа связана с первыми информационными декларациями GloBE, проверкой эффективной налоговой ставки в соответствующих юрисдикциях и подготовкой данных для соблюдения требований. Правила подачи отчетности стоит сверять с последними официальными разъяснениями, поскольку административный порядок еще развивается.
Что такое второй компонент налоговой реформы в Швейцарии?
Швейцарские правила второго компонента входят в систему, разработанную в рамках Инклюзивной структуры ОЭСР/G20 по проекту BEPS 2.0.
Ее основу составляют Глобальные правила против размывания налоговой базы, или правила GloBE. Их цель — обеспечить для соответствующих многонациональных предприятий эффективную налоговую ставку не ниже 15% в каждой применимой юрисдикции.
Система включает квалифицированный внутренний минимальный дополнительный налог (QDMTT), правило включения доходов (IIR), правило о недостаточно облагаемой прибыли (UTPR) и информационную декларацию GloBE (GIR).
Для многонациональных организаций, подпадающих под эти нормы, швейцарский второй компонент становится частью более широких требований.
Правила второго компонента в Швейцарии
С 1 января 2024 года Швейцария применяет внутренний дополнительный сбор в форме минимального дополнительного налога.
Правило включения доходов (IIR) действует с 1 января 2025 года и может затрагивать швейцарские компании, имеющие низкооблагаемые дочерние структуры за рубежом.
UTPR в Швейцарии пока не введено. При этом швейцарские группы могут столкнуться с его последствиями в странах, где такое правило уже применяется.
Поэтому второй компонент ОЭСР в Швейцарии следует рассматривать не только с точки зрения национальных норм, но и в международном контексте.
На кого распространяются правила?
Нормы второго компонента в Швейцарии могут распространяться на группы многонациональных предприятий с консолидированной годовой выручкой от 750 млн евро с учетом предусмотренных исключений и условий применения. Большинство швейцарских компаний под этот режим не подпадают.
Предварительную оценку стоит провести, если группа приближается к установленному порогу, выходит на новые зарубежные рынки, совершает крупное приобретение или становится частью более масштабной международной структуры.
Компания не обязательно должна возглавлять международную группу, чтобы подпадать под действие Pillar Two. Значение имеет ее место в структуре владения: правила могут затрагивать операционные компании, филиалы и постоянные представительства.
Глобальный минимальный налог и QDMTT
GloBE учитывает налоги и соответствующий доход отдельно по каждой юрисдикции, чтобы определить фактический уровень налогообложения. Если он оказывается ниже 15%, может возникнуть дополнительный налог.
- Это имеет значение для корпоративного налогообложения в Швейцарии, поскольку реальная налоговая нагрузка может различаться между кантонами.
- QDMTT в Швейцарии позволяет стране взимать дополнительный налог с соответствующей низкооблагаемой прибыли внутри страны до того, как аналогичный налог сможет применить другая юрисдикция в рамках второго компонента.
Информационная декларация GloBE в Швейцарии
Информационная декларация GloBE (GIR) содержит сведения, необходимые налоговым органам для оценки структуры группы и ее положения в рамках второго компонента, включая финансовые и налоговые показатели. Подача отчетности GloBE в Швейцарии осуществляется в электронном виде через федеральный портал ePortal, где Федеральная налоговая администрация Швейцарии (FTA) предоставляет доступ к сервису GIR. При этом подача одной декларации не заменяет другие отчетные обязательства.
Группы, финансовый год которых завершился 31 декабря 2024 года, должны были подать первую швейцарскую GIR до 30 июня 2026 года.
Совет эксперта: начинайте готовить финансовые и налоговые данные задолго до первого отчетного периода. Эффективное соблюдение второго компонента требует совместной работы налогового, финансового, юридического и бухгалтерского отделов, а также внимания к официальным разъяснениям.
Пять основных задач для соблюдения требований
Для эффективного соблюдения требований второго компонента в Швейцарии компаниям стоит сосредоточиться на пяти практических шагах:
- Определить применимость правил. Проверить, подпадает ли группа под действующие требования.
- Собрать финансовые данные. Определить, какие бухгалтерские и налоговые сведения нужны от соответствующих компаний.
- Рассчитать эффективную налоговую ставку. Проанализировать каждую юрисдикцию и возможную дополнительную налоговую нагрузку.
- Подготовить документацию. Сохранять данные о корректировках, расчетах и принятых отчетных позициях.
- Проверить управление и отчетность. Определить, кто собирает, проверяет, утверждает и подает сведения в рамках второго компонента.
Управление соблюдением требований второго компонента в Швейцарии
Эффективное соблюдение требований второго компонента в Швейцарии во многом зависит от качества данных и организации внутренних процессов. Группе следует заранее определить, кто собирает информацию, выполняет расчеты, проверяет результаты и подает отчетность. В действующих бухгалтерских системах могут отсутствовать отдельные сведения, необходимые для расчетов GloBE, поэтому полезно заранее определить источники таких данных.
Правила глобального минимального налога в Швейцарии продолжают развиваться. Поэтому компаниям важно следить как за изменениями ОЭСР, так и за разъяснениями Федеральной налоговой администрации Швейцарии.
Распространенные ошибки
Одна из частых ошибок — откладывать подготовку до приближения срока подачи отчетности. Данные для второго компонента могут поступать из разных налоговых, бухгалтерских и консолидированных систем, поэтому на их сбор требуется время.
- Еще один риск связан с неполными финансовыми данными. Пропущенные корректировки способны повлиять как на эффективную налоговую ставку, так и на размер возможного дополнительного налога.
- Несогласованная работа финансового, налогового и юридического отделов также приводит к расхождениям.
- Не стоит опираться и на устаревшие разъяснения. ОЭСР и швейцарские органы продолжают уточнять порядок применения новых правил.
Профессиональная поддержка
Для группы многонациональных предприятий, работающей в нескольких странах, второй компонент обычно требует сбора информации из разных подразделений. Налоговые консультанты могут оценить положение группы по QDMTT и IIR, проверить эффективную налоговую ставку и помочь с подготовкой GIR.
Как правило, необходимые показатели хранятся в разных источниках. Часть поступает из местной отчетности, другие данные находятся у налоговых или финансовых специалистов в другой стране. Свести эту информацию воедино особенно важно, пока налоговая реформа ОЭСР продолжает развиваться.
Покупка готовой компании — еще один вариант для тех, кто не хочет регистрировать новое юридическое лицо с нуля. Наша команда проводит необходимые проверки, сопровождает смену собственника и оформляет связанные с передачей корпоративные документы.
Заключение
Второй компонент в Швейцарии уже перешел к этапу практического соблюдения требований. Для компаний, подпадающих под новые правила, следующий отчетный период вновь будет зависеть от качества имеющихся у группы данных и документов. Важно также следить за новыми материалами ОЭСР и швейцарскими разъяснениями, поскольку режим глобального минимального налога в Швейцарии продолжает развиваться.
Готовитесь к внедрению второго компонента в Швейцарии? Наши налоговые и юридические специалисты помогают международным группам с документацией GloBE и налоговой отчетностью в Швейцарии. Мы также консультируем по налоговым вопросам, возникающим при работе в разных юрисдикциях.
FAQ
Что такое второй компонент в Швейцарии?
Это швейцарская реализация ключевых положений международного режима ОЭСР, устанавливающего минимальный уровень налогообложения в 15%.
Какие компании подпадают под действие второго компонента?
Основной порог — годовая выручка в размере 750 млн евро. Для некоторых групп и организаций предусмотрены исключения.
Что такое информационная декларация GloBE?
В ней собраны основные сведения для отчетности по второму компоненту, включая необходимые налоговые и финансовые показатели.
Когда наступают первые сроки подачи отчетности GloBE?
Для групп с календарным финансовым годом первый срок подачи швейцарской GIR наступил 30 июня 2026 года. В дальнейшем отчетность обычно подается в течение 15 месяцев.
Что такое квалифицированный внутренний минимальный дополнительный налог (QDMTT)?
Он позволяет Швейцарии облагать соответствующую прибыль внутри страны, если минимальный уровень налогообложения не достигнут. Швейцарский механизм действует с 2024 года.
Как рассчитывается эффективная налоговая ставка?
GloBE сопоставляет соответствующие налоговые показатели и доход по каждой юрисдикции. При определении итоговой ставки также учитываются предусмотренные правилами корректировки.
Каковы основные риски несоблюдения требований?
Проблемы часто возникают из-за отсутствующих или недостаточно подтвержденных данных. Ошибки в расчетах, несвоевременная отчетность и несогласованная работа налоговых и финансовых специалистов также повышают риски.
Как профессиональные консультанты могут помочь с внедрением второго компонента?
Работа может включать первоначальную оценку применимости правил, налоговые расчеты, подготовку GIR и сопроводительной документации. Консультанты также помогают организовать дальнейшее соблюдение требований второго компонента в Швейцарии.
- Что такое второй компонент налоговой реформы в Швейцарии?
- Правила второго компонента в Швейцарии
- На кого распространяются правила?
- Глобальный минимальный налог и QDMTT
- Информационная декларация GloBE в Швейцарии
- Пять основных задач для соблюдения требований
- Управление соблюдением требований второго компонента в Швейцарии
- Распространенные ошибки
- Профессиональная поддержка
- Заключение
- FAQ