Повний посібник з корпоративного оподаткування в Австрії 2025 року

Протягом багатьох років цей регіон асоціюється з надійним та орієнтованим на бізнес європейським центром. Завдяки стратегічному розташуванню, міцній правовій базі та прозорим податковим процедурам країна є ідеальним напрямком для організацій та інвесторів. Корпоративне оподаткування у 2025 році залишається конкурентоспроможним, ґрунтується на надійному дотриманні законів та зрозумілих правилах, із наявністю стимулів для інновацій, фінансування та розширення. Ретельне знання особливостей австрійської податкової системи надзвичайно важливе як для вітчизняних, так і для іноземних компаній, щоб максимально ефективно використовувати податкові позиції, дотримуватися закону та отримувати вигоди від податкових стимулів.

Корпоративний податок в Австрії 

Зобов’язання, не пов’язані з діяльністю, рідко підлягають вирахуванню, хоча це може трактуватися і на користь діяльності. З точки зору формальностей австрійська податкова система демонструє елементи прозорості, а країна дотримується транснаціональних правил. Вважається, що в умовах судових розглядів хороша податкова політика забезпечує збереження конкурентоспроможної податкової системи.

Комерційні організації та податковий режим

1. GmbH та AG

Категорії організацій: Більшість підприємств в Австрії є приватними або публічними. Власники GmbH мають трохи більший контроль над компанією, ніж у випадку AG, яка управляється виконавчим органом та наглядовим комітетом.

2. FlexCo (введено у 2024 році)

Модель Austria FlexCo гнучко поєднує участь акціонерів та співробітників, заповнюючи прогалину між формами GmbH та AG в Австрії.

Партнерства з прозорим оподаткуванням

Іншим основним типом є повні або обмежені партнерства, які є податково прозорими, тобто дохід приписується партнерам і оподатковується на основі нарахування. Найпопулярнішою з таких форм є GmbH & Co KG — гібридна структура, що поєднує захист від відповідальності з режимом сквозного оподаткування.

Резиденство 

Резиденти цієї юрисдикції або компанії, якими керують з Австрії, підлягають оподаткуванню всіх доходів. Правило вирішення конфліктів у договорах про уникнення подвійного оподаткування (DTAAs) ґрунтується на «місці фактичного управління».

Податкові ставки для організацій (2025)

• Корпорації: 23%
• Фізичні особи: прогресивна ставка до 55%
• Доходи від акцій та інших капітальних вкладень: 27,5%
• Доходи від продажу нерухомості: 30%
  

Основні особливості податкового режиму

1. Розрахунок прибутку

Доходи розраховуються відповідно до принципів комерційного бухгалтерського обліку з додаванням податкових коригувань.

2. Податкові переваги

• Податкові пільги на НДДКР: максимум 1 мільйон євро на рік.
• Інвестиційні пільги: 10% (15% для «зелених» активів) від вартості придбаних відповідних інвестицій з лімітом витрат на інвестиції 1 мільйон євро на рік.
• Списання збитків: збитки враховуються лише вперед, з утриманням 75% доходу за поточний рік.
• Обмеження витрат на фінансування: ліміт на чисті фінансові витрати, прив’язаний до операційного прибутку до вирахування амортизації; при цьому можуть застосовуватися обмеження на рівні отримувача.
• Консолідований розрахунок податків: прибутки/збитки дочірніх компаній, контрольованих (більше 50%) материнською компанією, враховуються протягом 3 років.
• Доходи від приросту вартості активів: зазвичай оподатковуються за ставкою 23%, при цьому іноземні частки капіталу звільняються в рамках системи звільнення за участю (participation exemption).

3. Інші податки

• ПДВ: стандартна ставка — 20%, знижена ставка — 10% на окремі товари та послуги.
• Податок на передачу нерухомості: потрібна нотаріально завірена заява при продажу/передачі нерухомості або непрямої передачі, наприклад, при передачі акцій компанії, яка володіє майном.

Корпорації проти некорпоративних компаній

1. Місцеві компанії

GmbH — найпоширеніший тип компанії з обмеженою відповідальністю.

2. Рівні оподаткування

• Для корпорацій: 23%, плюс 27,5% при розподілі прибутку.
• Для фізичних осіб: до 55%. Платежі повинні відповідати принципу ринкової ціни, щоб виключити замаскований розподіл.
  

3. Збереження прибутку

Нерозподілений прибуток підлягає оподаткуванню лише при репатріації.

4. Акціонерний капітал

Немає пільг для компаній з обмеженим колом акціонерів або публічних компаній. Власники приватної землі отримують 50%-ву пільгу з земельного податку, а їх податок на приріст вартості обмежується або 27,5%, або нижчою максимальною ставкою для фізичних осіб.

Вхідні інвестиції

1. Податок у джерела (WHT)

• Дивіденди: 27,5% для фізичних осіб, 23% для корпорацій. Також діють пільги для корпоративних акціонерів у ЄС.
• Податкові угоди: країна уклала близько 90 угод, переважно з Німеччиною, Швейцарією, Люксембургом та Великобританією.

2. Трансфертне ціноутворення
   ОЕСР вимагає дотримання принципу ринкової ціни та наявності документації, що підтверджує ринкові умови.

Іноземні корпорації

1. Філії проти дочірніх компаній

Податкове ставлення може практично не відрізнятися, але розподіл прибутку може бути складнішим.

2. Приріст капіталу

Згідно із законодавством, приріст капіталу від іноземних клієнтів оподатковується лише у випадку фіктивного прибутку від продажу капіталу, отриманого з внутрішніх джерел (звільняється в рамках DTT).

3. Зміни контролю

В залежності від змін у власності або діяльності ви можете втратити право на збитки.

4. Позики між пов’язаними сторонами

Умови повинні відповідати принципу ринкової ціни, інакше відсотки можуть не визнаватися витратами для вирахування.

Доходи австрійських корпорацій із іноземних джерел

1. Принцип всесвітнього оподаткування

Податкова система Австрії ґрунтується на принципі глобального застосування; проте значною мірою передбачене звільнення від подвійного оподаткування завдяки широкій мережі угод про уникнення подвійного оподаткування (DTT).

2. Податкові пільги за участю

Податок не нараховується на дивіденди та приріст капіталу кваліфікованих іноземних дочірніх компаній (за умови володіння не менше 10% акцій материнською компанією протягом одного року).

3. Правила КІК (CFC Rules)

Ефективна податкова ставка така, що:

• компанії не оподатковуються при репатріації активного доходу за ставкою 12,5%;
• вони повинні враховувати ризик репатріації та ризик реінвестування прибутку. Ці правила застосовуються до всіх доходів низькоподаткових дочірніх компаній.
  

Боротьба з ухиленням від сплати податків 

В Австрії діють загальні та спеціальні правила проти ухилення від податків, що реалізують директиву ЄС ATAD, включаючи норми «сутність важливіша за форму» та заборону зловживання законом у податковому законодавстві.

Практика перевірок (аудиту) 

Аудити проводяться за програмованим планом або після аналізу ризиків на основі критеріїв, встановлених податковими органами.

Впровадження BEPS

Австрія повністю впровадила всі заходи OECD BEPS:

• повна ефективність обмеження вирахування відсотків за EBIT, усунення гібридних невідповідностей та застосування правил КІК;
• керівництва ОЕСР регулюють трансфертне ціноутворення;
• у 2019 році введено податок на цифрові послуги в розмірі 5%;
• Pillar Two (мінімальний податковий дохід 2023) використовує WPA та QDMTT;
• DAC7/DAC8 — цифрові нові платформи та розкриття криптоактивів — впроваджують нові стандарти;
• CBCR-PCBCR пропонується застосовувати до фінансових років групи транснаціональних компаній.