Полное руководство по корпоративному налогообложению в Австрии 2025 года

На протяжении многих лет этот регион ассоциируется с надежным и ориентированным на бизнес европейским центром. Благодаря стратегическому расположению, сильной правовой базе и прозрачным налоговым процедурам страна является идеальным направлением для организаций и инвесторов. Корпоративное налогообложение в 2025 году продолжает оставаться конкурентоспособным, основанным на надежном соблюдении законов и понятных правилах, с наличием стимулов для инноваций, финансирования и расширения. Тщательное знание особенностей австрийской налоговой системы крайне важно как для отечественных, так и для иностранных компаний, чтобы максимально эффективно использовать налоговые позиции, соблюдать закон и получать выгоды от налоговых стимулов.

Корпоративный налог в Австрии 

Обязательства, не связанные с деятельностью, редко подлежат вычету, хотя это может трактоваться и в пользу деятельности. С точки зрения формальностей австрийская налоговая система демонстрирует элементы прозрачности, а страна соблюдает транснациональные правила. Считается, что в условиях судебных разбирательств хорошая налоговая политика обеспечивает сохранение конкурентоспособной налоговой системы.

Коммерческие организации и налоговый режим

1. GmbH и AG
   Категории организаций: Большинство предприятий в Австрии являются частными или публичными. Владельцы GmbH имеют несколько больший контроль над компанией, чем в случае AG, которая управляется исполнительным органом и наблюдательным комитетом.

2. FlexCo (введено в 2024 году)
   Модель Austria FlexCo гибко сочетает участие акционеров и сотрудников, заполняя пробел между формами GmbH и AG в Австрии.

Партнерства с прозрачным налогообложением

Другим основным типом являются полные или ограниченные партнерства, которые являются налогово прозрачными, что означает, что доход приписывается партнерам и облагается налогом на основе начислений. Наиболее популярным из них является GmbH & Co KG — гибридная форма, сочетающая защиту от ответственности с режимом сквозного налогообложения.

Резиденство 

Резиденты этой юрисдикции или компании, управляемые из Австрии, подлежат налогообложению на все доходы. Правило разрешения конфликтов в соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTAAs) основано на «месте фактического управления».

Налоговые ставки для организаций (2025)

• Корпорации: 23%
• Физические лица: Прогрессивная ставка до 55%
  
• Доходы от акций и других капитальных вложений: 27,5%
• Доходы от продажи недвижимости: 30%

Основные особенности налогового режима

1. Расчет прибыли

Доходы рассчитываются в соответствии с принципами коммерческого бухгалтерского учета с добавлением налоговых корректировок.

2. Налоговые преимущества

• Налоговые льготы на НИОКР: Максимум 1 миллион евро в год.
• Инвестиционные льготы: 10% (15% для «зеленых» активов) от стоимости приобретения соответствующих инвестиций с лимитом расходов на инвестиции в 1 миллион евро в год.
• Списание убытков: Убытки учитываются только вперед, с удержанием 75% дохода за текущий год.
• Ограничение расходов по финансированию: Лимит на чистые финансовые расходы, привязанный к операционной прибыли до вычета амортизации; при этом могут применяться ограничения на уровне получателя.
• Консолидированный расчет налогов: Прибыли/убытки дочерних компаний, контролируемых (более 50%) материнской компанией, учитываются в течение 3 лет.
• Доходы от прироста стоимости активов: Обычно облагаются по ставке 23%, при этом иностранные доли капитала освобождаются в рамках системы освобождения по участию (participation exemption).

3. Прочие налоги

• НДС: Стандартная ставка — 20%, пониженная ставка — 10% на определенные товары и услуги.
• Налог на передачу недвижимости: Требуется нотариально заверенное свидетельство при продаже/передаче недвижимости или косвенной продаже/передаче, например, при передаче акций компании, владеющей имуществом.

Корпорации против некорпоративных фирм

1. Местные компании

GmbH — самый распространенный тип компании с ограниченной ответственностью.

2. Уровни налогообложения

• Для корпораций: 23%, плюс 27,5% при распределении прибыли.
• Для физических лиц: До 55%. Платежи должны соответствовать принципу рыночной цены, чтобы исключить маскированное распределение.

3. Сохранение прибыли

Нераспределенная прибыль подлежит налогообложению только при репатриации.

4. Акционерный капитал

Нет льгот для компаний с закрытым кругом акционеров или публичных компаний. Владельцы частной земли получают 50%-ную льготу по земельному налогу, а их налог на прирост стоимости ограничен либо 27,5%, либо более низкой максимальной ставкой для физических лиц.

Входящие инвестиции

1. Налог у источника (WHT)

• Дивиденды: 27,5% для физических лиц, 23% для корпораций. Также действуют льготы для корпоративных акционеров в ЕС.
• Соглашения по налогообложению: Страна заключила около 90 соглашений, в основном с Германией, Швейцарией, Люксембургом и Великобританией.

2. Трансфертное ценообразование

ОЭСР требует соблюдения принципа рыночной цены и наличия документации, подтверждающей рыночные условия.

Иностранные корпорации

1. Филиалы против дочерних компаний

Налоговое обращение может практически не различаться, но распределение прибыли может быть сложнее.

2. Прирост капитала

Согласно закона, прирост капитала от иностранных клиентов облагается налогом только в случае фиктивной прибыли от продажи капитала, полученной от внутренних источников (освобождается в рамках DTT).

3. Изменения контроля

В зависимости от изменений в собственности или деятельности вы можете потерять право на убытки.

4. Ссуды между связанными сторонами

Условия должны соответствовать принципу рыночной цены, иначе проценты могут быть не вычтены.

Доходы австрийских корпораций из иностранных источников

1. Принцип всемирного налогообложения

Налоговая система Австрии основана на принципе глобального применения, однако в значительной степени предусмотрено освобождение от двойного налогообложения благодаря широкой сети DTT.

2. Налоговые льготы по участию

Налог не начисляется на дивиденды и прирост капитала квалифицированных иностранных дочерних компаний (при условии владения не менее 10% акций родительской компанией в течение 1 года).

3. Правила КИК (CFC Rules)

Эффективная налоговая ставка такова, что:

• Компании не облагаются налогом при репатриации активного дохода по ставке 12,5%.
• Они должны учитывать риск репатриации и риск реинвестирования прибыли. Эти правила применяются ко всем доходам низконалоговых дочерних компаний.

Борьба с уклонением от уплаты налогов 

В Австрии действуют общие и специальные правила против уклонения от налогов, реализующие директиву ЕС ATAD, включая нормы «сущность важнее формы» и запрет на злоупотребление законом в налоговом законодательстве.

Практика проверок (аудита) 

Аудиты проводятся по программируемому плану либо после анализа рисков на основе критериев, установленных налоговыми органами.

Внедрение BEPS 

Австрия полностью внедрила все меры OECD BEPS:

• Полная эффективность ограничения вычета процентов по EBIT, устранение гибридных несоответствий и применение правил КИК.
• Руководства ОЭСР регулируют трансфертное ценообразование.
• В 2019 году введен налог на цифровые услуги в размере 5%.
• Pillar Two (минимальный налоговый доход 2023) использует WPA и QDMTT.
• DAC7/DAC8 — цифровые новые платформы и раскрытие криптоактивов — внедряют новые стандарты.
• CBCR-PCBCR предлагается применять к финансовым годам группы транснациональных компаний.