Корпоративні податки в Австрії

Австрія, країна Центральної Європи, відома своєю багатою культурною спадщиною та економічною стабільністю, пропонує привабливе середовище для підприємств. Однак розуміння комерційної податкової системи в Австрії має вирішальне значення для будь-якої компанії, яка бажає працювати в країні. У цій статті представлено всебічний огляд комерційних податків в Австрії, який детально описує податкові ставки, податкову базу, спеціальні податкові режими, вимоги до дотримання та вплив недавніх реформ.

Огляд корпоративної податкової системи Австрії

В Австрії добре структурована та прозора комерційна податкова система, яка відповідає коригуванню Європейського союзу (ЄС). Система розроблена так, щоб бути конкурентоспроможною, сприяти створенню сприятливого середовища для зростання бізнесу, одночасно гарантуючи, що компанії будуть робити свій внесок у державний дохід.

• Корпоративний прибутковий податок (Körperschaftsteuer): Основним податком, що стягується з комерційних організацій країни, є комерційний прибутковий податок. З 2024 року стандартна ставка комерційного податку становить 23%, що є зниженням порівняно з попередньою ставкою 25%. Ця ставка застосовується до світового доходу австрійських компаній-резидентів та доходу нерезидентних компаній, отриманого в Австрії.
• Податкові суб’єкти: Корпоративний прибутковий податок застосовується до різних суб’єктів, включаючи публічні та приватні компанії з обмеженою відповідальністю, кооперативні товариства та асоціації. Проте товариства, зазвичай, розглядаються як прозорі суб’єкти, тобто партнери оподатковуються індивідуально за своєю часткою прибутку.

Визначення податкової бази

Комерційна податкова база в Австрії розраховується шляхом визначення оподатковуваного доходу компанії, що виводиться з прибутку компанії, зазначеної у фінансовій звітності, підготовленої відповідно до австрійських загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP). Для отримання оподатковуваного доходу до бухгалтерського прибутку вносяться деякі коригування:

• Дозволені відрахування: Звичайні ділові витрати, включаючи заробітну плату, оренду та операційні витрати, віднімаються. Конкретні положення, такі як амортизація, також дозволені як відрахування з певними обмеженнями та правилами.
• Витрати, що не віднімаються: Не всі витрати віднімаються. Наприклад, витрати, пов’язані з придбанням землі, штрафи та пені, а також хабарі, не віднімаються. Крім того, відсотки з боргового фінансування, як правило, віднімаються, але існують обмеження відповідно до правил обмеження відсотків.
• Правила амортизації: австрійське податкове законодавство припускає амортизацію матеріальних та нематеріальних активів. Амортизація зазвичай застосовується лінійним методом протягом терміну корисного використання активу. Однак деякі активи, такі як будівлі, мають особливі ставки та методи амортизації.

Особливі податкові режими та пільги

Австрія пропонує мало податкових пільг та спеціальних режимів для заохочення інвестицій, інновацій та досліджень та розробок (НДДКР). Ці пільги покликані зробити Австрію привабливим місцем для підприємств, особливо у високотехнологічних та інноваційних секторах.

• Пільги на дослідження та розробки (НДДКР): компанії, що займаються НДДКР, можуть отримати 14% дослідницьку премію, яка є прямим грошовим стимулом, заснованим на прийнятних витратах на НДДКР. Ця премія доступна для всіх галузей і застосовується як до внутрішньої, так і до аутсорсингової дослідницької діяльності.
• Схема групового оподаткування: в Австрії діє груповий режим оподаткування, що дозволяє компенсувати прибутки та збитки у межах групи компаній. Група формується, коли материнська компанія має щонайменше 50% акцій дочірньої компанії. Збитки членів групи, які є громадянами, також можуть бути включені за певних умов, хоча вони підлягають правилам повернення, якщо іноземна дочірня компанія стає прибутковою.

Податки, що утримуються

Податки, що утримуються в країні, є важливим аспектом комерційної податкової системи, особливо для компаній-негромадян та інвесторів. Ці податки застосовуються до певних типів доходів, що виплачуються нерезидентам:

• Дивіденди: податок, що утримується, у розмірі 27,5% зазвичай стягується з дивідендів, що виплачуються як акціонерам-резидентам, так і акціонерам-нерезидентам. Однак ця ставка може бути знижена відповідно до застосовних угод про уникнення подвійного оподаткування або до 0% відповідно до Директиви ЄС про материнські та дочірні компанії, якщо дотримано певних умов.
• Відсотки: Виплати відсотків нерезидентам оподатковуються у джерела у розмірі 0%, за винятком певних видів доходу, таких як облігації з розподілом прибутку, які можуть оподатковуватись за вищою ставкою.
• Роялті: Податок у джерела у розмірі 20% стягується з виплат роялті нерезидентам. Ця ставка також може бути знижена або скасована відповідно до угод про уникнення подвійного оподаткування або директив ЄС.

Вимоги до дотримання та звітності

Дотримання податкового законодавства в Австрії включає кілька етапів і вимагає ретельної уваги до деталей. Фірми повинні дотримуватись термінів подачі та вести точні записи, щоб уникнути штрафів.

• Подання податкових декларацій: Корпоративні податкові декларації мають подаватися щорічно, причому крайній термін зазвичай припадає на 30 червня наступного року. Однак на запит можуть бути надані продовження.
• Документація з трансфертного ціноутворення: Австрія слідує рекомендаціям ОЕСР з трансфертного ціноутворення, вимагаючи документації, що гарантує, що транзакції між пов’язаними сторонами проводяться на ринкових умовах. Ця документація має бути вичерпною та включати основний файл, локальний файл та звіт по країнах для великих багатонаціональних підприємств.

Вплив недавніх податкових реформ

• В останні роки Австрія реалізувала кілька податкових реформ для підвищення своєї конкурентоспроможності та відповідності міжнародним податковим стандартам. Ці реформи відображають відданість Австрії створенню сприятливого для бізнесу середовища при дотриманні глобальних податкових ініціатив, таких як проект ОЕСР з розмивання бази оподаткування та виведення прибутку з-під оподаткування (BEPS).
• Зниження ставки корпоративного податку: зниження ставки комерційного податку з 25% до 23% у 2024 році є значною реформою, спрямованою на те, щоб зробити Австрію більш привабливою для підприємств. Це зниження позиціонує Австрію як конкурентоспроможну країну ЄС, заохочуючи як внутрішні, і іноземні інвестиції.
• Цифровий податок: у відповідь на зростання цифровізації економіки Австрія запровадила цифровий податок, націлений на великі багатонаціональні цифрові компанії. Цей податок, стягуваний у розмірі 5% від доходів від послуг цифрової реклами, відображає проактивну позицію Австрії щодо оподаткування цифрової економіки.

Договори про уникнення подвійного оподаткування

• Австрія має велику мережу договорів про уникнення подвійного оподаткування (DTTs) з більш ніж 90 країнами. Ці договори мають вирішальне значення для компаній, які займаються транскордонною діяльністю, оскільки вони допомагають запобігти подвійному оподаткуванню та забезпечують правову визначеність.
• Переваги DTTs: DTTs знижують чи усувають податки на дивіденди, відсотки та роялті, сприяючи більш плавній міжнародній торгівлі та інвестиціям. Вони також включають положення щодо обміну інформацією, що допомагає боротися з ухиленням від сплати податків.
• Процес подання заявки: Щоб скористатися зниженими ставками в рамках DTTs, фірми, як правило, повинні надати сертифікат резидентства та інші необхідні документи. Австрійські податкові органи можуть вимагати, щоб ці документи були засвідчені іноземним податковим органом.

Перспективи на майбутнє та міркування

• Комерційне податкове середовище Австрії динамічне, з постійними реформами та адаптацією до світових економічних тенденцій. Підприємства, які розглядають можливість входу або розширення в Австрії, повинні бути в курсі майбутніх змін, таких як:
• Ініціативи щодо екологічного оподаткування: оскільки глобальна увага до екологічної стійкості посилюється, Австрія може запровадити більше екологічних податків чи стимулів, спрямованих на просування екологічно чистих методів ведення бізнесу.
• Глобальний мінімальний податок: країна поряд з іншими державами ОЕСР, ймовірно, ухвалить правила глобального мінімального податку. Це може вплинути на багатонаціональні компанії, що працюють в Австрії, встановивши нижню межу ефективної податкової ставки.
• Цифровізація податкового адміністрування: австрійський податковий орган все частіше використовує цифрові інструменти для покращення податкового адміністрування. Цей зсув може призвести до більш оптимізованих процесів дотримання вимог, але також вимагає від фірм технологічної готовності.

Висновок

Розуміння комерційних податків в Австрії має важливе значення для будь-якого планування бізнесу в країні. Австрійська податкова система пропонує баланс між конкурентоспроможністю та дотриманням вимог з кількома стимулами, які роблять її привабливим місцем для інвестицій. Залишаючись у курсі податкового ландшафту та недавніх реформ, компанії можуть ефективно управляти своїми податковими зобов’язаннями, використовуючи наявні можливості. Незалежно від того, чи є стартапом, багатонаціональною корпорацією або інвестором, комерційне податкове середовище Австрії забезпечує міцну основу для успіху бізнесу.