Пуерто-Ріко — це територія США, розташована в Карибському басейні, яка не є повністю інкорпорованою. Жителі регіону є громадянами Сполучених Штатів, але мають інший податковий статус, ніж жителі материкової частини країни. Протягом десятиліть острів сильно залежав від федеральних субсидій, і з їхнім скороченням розпочався процес погіршення фінансового становища, що призвело до високої заборгованості та низьких темпів зростання. Місцевий уряд сприйняв цю проблему і розробив заходи щодо залучення бізнес активності та високоприбуткових осіб. Ці законодавчі заходи передбачали вельми істотне зниження податків в обмін на переїзд та економічну інтеграцію на острів. Послуги податкового консалтингу допоможуть вам у всьому розібратися.
Структура оподаткування
Податкова структура дуже схожа на материкову в тому, що стосується категорій і необхідної інформації. Фізична особа, яка має місцевий доміцилій, не платитиме федеральний податок у США на дохід, отриманий на законних підставах на території країни. З іншого боку, правила про всесвітній дохід, як і раніше, застосовуються, і дохід, отриманий за межами території, як правило, оподатковується місцевим прибутковим податком. Крім того, жителі підлягають федеральному оподаткуванню, якщо вони не входять до певних категорій.
У 2022 році регіон виплатив федеральному уряду близько 4,8 млрд доларів.
На території стягується прибутковий податок з фізичних осіб за прогресивною ставкою до 33 %, а також податок з продажів у розмірі 11,5 % майже на всі товари та послуги.
Спеціальні податкові заходи для переїзду
У 2012 році уряд запустив дві програми зі стимулювання економічної активності. Якщо перша з них безпосередньо стосувалась сервісних компаній, орієнтованих на експорт, то друга була спрямована на фізичних осіб з істотним інвестиційним доходом. Ці дві програми були об’єднані в одну, зберігши більшість початкових стимулів.
Програма дає змогу сервісним компаніям, які працюють на острові, знизити ставку корпоративного податку до 4 %, якщо вони мають фактичний офіс на острові та орієнтовані на зовнішні ринки, а також дотримуються таких умов: річний дохід понад 3 млн доларів і наймання хоча б одного місцевого працівника.
Щодо дивідендів, відсотків, доходів від оренди та приросту капіталу — певних видів доходів — за програмою для фізичних осіб такий місцевий податок не застосовується, якщо дохід отримано після переїзду. Вкрай жорсткі умови стосуються мінімальної кількості днів перебування на острові на рік — 183. Час, проведений на материковій частині США, має бути обмеженим, а дохід з американських джерел — низьким. Також не повинно бути суттєвих зв’язків з материком протягом податкового року.
Практичні вимоги та обмеження
Головна умова — реальна зміна місця проживання. З іншого боку, тимчасова присутність або часткове проживання не враховується. Якщо згодом фізична або юридична особа відмовиться від Пуерто-Ріко, пільги буде припинено, і діятиме стандартний податковий режим США.
Унікальність цього регіону порівняно з багатьма іншими юрисдикціями в Карибському басейні, що надають такі самі або схожі податкові пільги, полягає в тому, що для отримання всіх переваг цієї програми необхідно проживати тут на постійній основі. У більшості країн, що пропонують аналогічні програми, вимоги набагато менш обтяжливі, іноді навіть не потрібне постійне проживання в країні. Єдиний постійний спосіб повністю звільнитися від оподаткування в США — розірвати всі зв’язки зі статусом податкового резидента США. Це пов’язано зі складними юридичними та практичними міркуваннями.
Низькоподатковий компроміс у рамках системи США
Формально цей регіон не оголошено податковою гаванню в більшості престижних міжнародних списків. Територія перебуває під юрисдикцією США і підпорядковується їхній правовій і банківській системам з дуже суворими вимогами до дотримання законів. Однак, якщо пройти перевірку на резидентство, місцеве оподаткування може бути набагато нижчим, ніж на материковій частині США, створюючи тим самим умови, подібні до тих, що є в юрисдикціях із низьким рівнем оподаткування.
З економічного погляду це був дуже великий компроміс. Низькі податки в рамках правової системи США, так, проте з обмеженими правами на вільне переміщення порівняно з більш відомими офшорними юрисдикціями, які не вимагають прямої присутності.
Порівняння з іншими низькоподатковими юрисдикціями
Сусідні країни Карибського басейну іноді пропонують нульовий податок на прибуток, швидкий доступ до нових паспортів і мінімальні вимоги до присутності. Такі програми часто приваблюють людей, які прагнуть більшої гнучкості. Однак для цього необхідно повністю відмовитися від податкового резидентства США, а в деяких випадках і від громадянства.
Хоча Пуерто-Ріко дає змогу зберегти статус США і полегшує доступ до материкової частини країни, за це доводиться платити обов’язковою фізичною присутністю і постійним зв’язком з економікою острова. Це робить країну придатною для людей, які бажають переїхати на постійне місце проживання, але менш привабливою для тих, хто прагне глобальної мобільності з мінімальними обмеженнями.
Висновок
Регіон справді прагнув цікавої фіскальної переваги у вигляді заміни низьких податків, яку пропонували території в рамках ширшої структури США. Усі програми об’єднані єдиним кодексом, покликаним привабити компанії та багатих приватних осіб шляхом надання величезних знижок на корпоративний та інвестиційний дохід, хоча цього разу вони були засновані на реальному зобов’язанні переїхати та влитися в економіку острова — умова, яка робить їх абсолютно відмінними від багатьох офшорних програм. Хоча технічно цей регіон не підходить під категорію офшорних гаваней, його фіскальні переваги роблять його вельми цікавим для тих, хто хоче компенсувати податковий тягар, знижуючи його та залишаючись у межах структури США.
Чому Пуерто-Ріко вважається податковим притулком?
Згідно з місцевим податковим законодавством, уповноважені резиденти звільняються від сплати федерального прибуткового податку на доходи, отримані в цьому регіоні. Це значно знижує ставки податку на приріст капіталу та корпоративного податку, створюючи враження, що це юрисдикція з низьким або нульовим рівнем оподаткування.
Чи варто переїжджати в Пуерто-Ріко, щоб уникнути податків?
Якщо ви готові переїхати на постійне місце проживання, відповідати вимогам резидентства і привести структуру своїх доходів у відповідність до наявних пільг, — тоді безперечно варто. Регіон менше підходить для тих, хто прагне мобільності або не планує постійно проживати на острові.
Чому багаті люди переїжджають до Пуерто-Ріко?
Вони мають намір скористатися пільговим оподаткуванням деяких видів доходів, особливо від приросту капіталу, дивідендів і корпоративного прибутку, зберігаючи водночас легальний статус США і доступ до материкової частини країни.
Чи платять громадяни США, які проживають у Пуерто-Ріко, податки?
Так, вони платять регіональний податок на прибуток, податок із продажів і деякі федеральні податки, як-от Social Security і Medicare. Але ті, хто відповідає критеріям резидентства, не будуть зобов’язані платити федеральний прибутковий податок з будь-якого доходу, отриманого в цьому регіоні.