КІК в Україні

НОВА ПОДАТКОВА ЕРА В УКРАЇНІ: ПРАВИЛА CFC В УКРАЇНІ

16 січня 2020 року Верховна Рада України проголосувала за прийняття законопроекту No 1210, він поклав край багаторічним суперечкам щодо реформи податкового законодавства України та CFC в Україні.

Реалізація плану BEPS, дезофіризація, податкова прозорість – основні принципи, викладені в законопроекті.

Коли закон буде підписаний, існуючі правила для всіх зміняться. Це торкнеться як українських компаній, так і іноземних інвесторів. Однією з ключових змін для вітчизняних платників податків є правила CFC.

Примітка: Правила CFC – це правила підконтрольних іноземних компаній.

CFC ПРАВИЛА ЯК ЩО Є

Очікується, що ці правила стануть ефективним методом, за допомогою якого держава зможе оподатковувати податки з прибутку іноземних компаній, включаючи товариства. Сьогодні такі правила вже застосовуються в 40-50 країнах світу.

КОМУ ВСЕ ЦЕ ПОТРІБНО?

Припустимо, підприємець живе в Україні. Він також веде свою ділову діяльність. Природно, він зобов’язаний платити податки на прибуток у тій самій країні, навіть якщо вони надходять за кордон.

Припустимо, підприємець за кордоном має нерухомість та частки іноземних корпорацій, які щороку приносять прибуток у мільйон євро.

Оскільки він є фактичним власником акцій, підприємець передає їх власній компанії, зареєстрованій за кордоном. У той же час у цієї компанії немає працівників та ресурсів, а прибуток з активами контролюється тим самим підприємцем.

З позицій юристів прибуток отримує не наш підприємець, а його іноземна компанія. Доходи цієї компанії не оподатковуються в Україні, тоді як виплата доходу на користь підприємця відсутня.

Виявляється, іноземна компанія служить екраном між доходами за кордоном та нашим підприємцем.

Це узгодження дозволяє нашому підприємцю отримувати неоподатковуваний прибуток в Україні до отримання офіційних дивідендів. Але цього може не статися.

Якщо підприємець переїде на постійне місце проживання за кордон і залишить пост президента України, він зможе повністю або частково ухилитися від оподаткування в Україні.

Більше того, компанія, зареєстрована за кордоном нашим підприємцем, також не платить податок, оскільки корпоративного податку немає.

Правила CFC застосовуються до оподаткування подібних підприємств. Це дозволяє нам виключити окремий податковий статус іноземної компанії та включити її прибуток до статті доходу нашого підприємця.

Таким чином, той мільйон євро іноземної компанії буде зараховано як дохід нашого підприємця в Україні. З цих доходів вам доведеться платити податок в Україні.

ЩО ВХОДИТЬ В КОНЦЕПЦІЮ KIK В УКРАЇНІ?

Щоб зрозуміти принцип дії правил ХФУ, необхідно визначити, що означає ХФУ. Згідно з податковим законодавством, CFC – це компанія, що має або не має статусу юридичної особи. Це може бути, наприклад, партнерство. Головне, що компанією керує резидент України.

Концепція контролю передбачає дотримання однієї з таких вимог:

• 50% активів ХФУ належать резиденту України;
• резидент України разом з тими ж резидентами повинен особисто володіти понад 25% активів CFC. Ця умова є дійсною, якщо спільна власність з тими самими резидентами становить не менше
• 50%, і не має значення, пов’язані ці особи між собою чи ні.
• резидент України контролює CFC фактично, незалежно від участі в капіталі з іншими резидентами.

Принцип визначення статусу власника ХФУ або ступеня контролю над ним досить широкий. Визначення резидента України бенефіціаром іноземної компанії при відкритті банківського рахунку вже є підставою для встановлення контролю.

ЩО ВХОДИТЬ В КОНЦЕПЦІЮ KIK В УКРАЇНІ?

Щоб зрозуміти принцип дії правил ХФУ, необхідно визначити, що означає ХФУ. Згідно з податковим законодавством, CFC – це компанія, що має або не має статусу юридичної особи. Це може бути, наприклад, партнерство. Головне, що компанією керує резидент України.

Концепція контролю передбачає дотримання однієї з таких вимог:

• 50% активів ХФУ належать резиденту України;
• резидент України разом з тими ж резидентами повинен особисто володіти понад 25% активів CFC. Ця умова є дійсною, якщо спільна власність з тими самими резидентами становить не менше
• 50%, і не має значення, пов’язані ці особи між собою чи ні.
• резидент України контролює CFC фактично, незалежно від участі в капіталі з іншими резидентами.

Принцип визначення статусу власника ХФУ або ступеня контролю над ним досить широкий. Визначення резидента України бенефіціаром іноземної компанії при відкритті банківського рахунку вже є підставою для встановлення контролю.

ЧИ Є МОЖЛИВОСТЬ ЗМІНИТИ РІЗНИК ПОДАТКОВОГО ПРИБУТКУ НА ЗНИЖЕНУ БОК?

Передбачається, що деякі доходи ХФУ можуть бути звільнені від оподаткування, але якщо виконується принаймні 1 з деяких умов, то зараз ці умови виконують понад 80 країн.

1. Фактично податок на прибуток справляється з компанії за ставкою від 13% до 50%.
2. Загальний річний дохід максимум 2 мільйони євро для компанії, яка контролюється одним резидентом з іноземною реєстрацією.
3. CFC повинен бути відкритим, а акції котируються на законних біржах.
4. Насправді це повинна бути благодійна організація.

Примітка! Ці правила застосовуються до оподаткування пасивних доходів. Прибуток іноземної компанії оподатковується згідно з українським законодавством лише за умови підписання між країнами податкової конвенції.

Але, так чи інакше, дотримання будь-якої з вищезазначених умов не звільняє від обов’язкового подання декларації та надання інформації про ХФУ в Україні.

ЯК ПОДАТКУЄТЬСЯ ПРИБУТОК KIK?

Дані про прибуток включаються до звіту про прибутки та збитки, що оподатковується у розмірі 19,5% для фізичних осіб. резидентів, для юридичних осіб податок становитиме близько 18%. Фіз. фізичним особам ставка податку може бути зменшена до 10,5%, якщо прибуток розподіляється у вигляді дивідендів.

Весь дохід слід визначати пропорційно контролю над акціями компанії. Отже, якщо прибуток KIK становив мільйон євро, а частка нашого підприємця становить 60%, то він може включати лише 600 мільйонів євро доходу.

Коли CFC сплачує корпоративний податок за кордоном за нижчою ставкою, ніж в Україні, різницю між сумою українських та іноземних податків доведеться сплачувати згідно з українським законодавством.

КОЛИ ПРАВИЛА ПОЧНУТЬ ДІЯТИ?

Вони наберуть чинності 1.01.2021. На даний момент існують певні вагання щодо часу подання звіту про ХФУ.

З ЯКИХ ДЖЕРЕЛ ІНФОРМАЦІЯ ПРО KIK ДЛЯ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ?

Швидше за все, найближчим часом Україна буде підключена до автоматичної системи обміну податковою інформацією. Це дозволить їй отримувати інформацію про всі фінансові рахунки компанії, зареєстрованої за кордоном.

В даний час до цієї біржі приєднано понад 100 держав.

І головне, Закон No 1210 зобов’язує українські банки повідомляти всю інформацію про резидентів України до податкових органів. Тому довго приховувати інформацію про прибуток не вдасться.

ЯК ПОЛОЖЕННЯ КІК КОНФЛІКТУЮТЬ З ПОДАТКОВИМИ КОНВЕНЦІЯМИ?

Деякі платники податків намагалися сперечатися із запровадженням правил CFC і покладались на положення про податкові норми. Це правильно, оскільки податкові конвенції не дають державі права оподатковувати доходи іноземної компанії, яка не є їх резидентом.

Однак ці правила накладаються на дохід підконтрольної особи, але не на його компанію. Ось чому вони не вважаються такими, що суперечать нормам податкової конвенції.

Фахівці Eternity Law International нададуть вам професійні послуги в повному обсязі юридичного супроводу, підбору документів, і ми надамо консультації з цього питання.