Корпоративний податок в Аргентині: роз’яснення

Для інвесторів та підприємців, які розглядають Аргентину, розуміння системи корпоративного оподаткування — це не просто бюрократична формальність, а важливий крок до побудови життєздатного та законопослушного бізнесу. Фіскальні правила тут не завжди однозначні, проте податкове законодавство відзначається деталізованістю та значною мірою орієнтоване на контроль і цифрову перевірку. Хоча нормативні акти можуть здаватися складними, уважні компанії все ж можуть знайти фінансові можливості в межах встановлених правил.

Система корпоративного оподаткування в Аргентині

Федеральне управління доходів (AFIP) відповідає за всі податки, пов’язані з діяльністю компаній у країні. Аргентинські підприємства сплачують податок із світового доходу, а іноземні компанії — лише з доходу, отриманого на території Аргентини. Організації зобов’язані отримати CUIT (ідентифікаційний податковий номер), подавати звітність в електронному вигляді та сплачувати щомісячні авансові платежі, розраховані на основі прогнозованого річного доходу. Система побудована так, щоб заохочувати дисципліну та карати за недбалість, тож уважне ведення справ має велике значення.

Дворівневі ставки корпоративного податку та обов’язки щодо утримань

Ставки корпоративного податку в Аргентині:

• 25% на дохід понад ARS 34,703,523.08
• 30% на дохід від ARS 34,703,523.08 до ARS 347,035,230.79 (фіксована сума плюс 30% на перевищення)
• 35% на дохід понад ARS 347,035,230.79 (фіксована база плюс 35% на перевищення)

На виплати прибутку нерезидентам застосовується збір у розмірі 7%, а розподіл дивідендів місцевим акціонерам можливий лише з прибутку після 2018 року, який уже був оподаткований на корпоративному рівні. Варто врахувати, що подання спільної податкової декларації не допускається; звітність повинна подаватися кожною організацією окремо, навіть якщо вони входять до однієї групи компаній.

Строки подання та сплати

• Річна податкова декларація

Усі організації зобов’язані подати в електронному вигляді Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias (річну декларацію з податку на прибуток) до AFIP. До заяви необхідно додати підтвердження фінансових зобов’язань, відомості про доходи та обов’язкові додатки.

1. Загальний строк подання: другий тиждень п’ятого місяця після завершення фінансового року компанії.
2. У 2025 році всі компанії мали подати декларації до травня згідно з General Resolution 5648/2025, проте AFIP продовжило строк ще на місяць — до червня.

• Щомісячні авансові платежі
  Anticipos сплачуються з першого дня наступного місяця відповідно до дати подання річної декларації. Вони розподіляються на 12 місяців і розраховуються на підставі податкових зобов’язань попереднього року. Штрафи за прострочення або несплату можуть сягати 100% від суми несплаченого податку.

Вихідні допомоги, утримання та інші комерційні питання

Податок у джерела виплати (WHT) стягується за багатьма операціями, як внутрішніми, так і транскордонними.

Для нерезидентів:

1. Дивіденди: 7% WHT (якщо прибуток уже був оподаткований на рівні компанії).
2. Відсотки: базова ставка 15,05%, однак можливе застосування знижених ставок відповідно до договорів про уникнення подвійного оподаткування.
3. Роялті:
   • 21% — за технічні послуги, що не надаються локально;
   • 28% — за послуги, які виконуються у даній юрисдикції;
   • 31,5–35% — для незареєстрованих контрактів (залежно від норми прибутковості).
     

Внутрішні податкові утримання
Місцеві роботодавці зобов’язані утримувати та перераховувати:

• податки та соціальні внески із заробітної плати працівників;
• збори з виплат незареєстрованим місцевим підрядникам;
• провінційний податок на доходи (у низці провінцій).

Крім цього, компанії несуть відповідальність за ПДВ, що стягується за стандартною ставкою 21%. ПДВ підлягає щомісячній сплаті та відшкодуванню.

Пільги, вирахування та звільнення

Податковий кодекс передбачає численні фіскальні стимули та вирахування для капітальних інвестицій, технологій та регіонального розвитку.

Фіскальні стимули для компаній

• прискорене списання податків у гірничодобувній, технологічній, лісовій, інфраструктурній та інших галузях;
• регіональні податкові пільги, повернення ПДВ та звільнення від податків для програм, таких як Tierra del Fuego;
• переваги відповідно до закону № 27.191 щодо енергії з відновлюваних джерел: звільнення від податків, прискорена амортизація, податкові кредити;
• спеціальні заходи підтримки малого та середнього бізнесу: відстрочка платежів, відстрочка ПДВ, зменшення частки роботодавця у обов’язкових внесках.
  

Витрати, що підлягають податковому вирахуванню

• виплати працівникам та обов’язкові соціальні внески;
• амортизація основних засобів;
• відсотки (з урахуванням правил «сутність понад форму» та обмежень по капіталізації);
• перенесення чистих операційних збитків (до п’яти років);
• збитки по позиках, пожертвування та інвестиції в дослідження і розробки.

Для виконання цих вимог платники податків, що ведуть операції із пов’язаними сторонами, повинні вести документацію щодо операційних витрат за справедливою вартістю та дані щодо трансфертного ціноутворення для підтвердження вартості.

Деякі особи, наприклад, ті, що мають високорегульовані опціони або цінні папери, допущені до торгів, можуть отримати звільнення, навіть якщо у них залишаються податкові зобов’язання за попередні роки.

Звільнення від подвійного оподаткування та міжнародні угоди

У цій юрисдикції підписано понад 20 угод про уникнення подвійного оподаткування (DTA) за моделлю Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), спрямованих на запобігання або пом’якшення подвійного оподаткування таких видів доходу:

• доходи від акцій;
• доходи від боргових зобов’язань;
• доходи, пов’язані з інтелектуальною власністю.

Щоб скористатися перевагами цих угод, компанії повинні підтвердити податкове резидентство та дотримуватися вимог AFIP щодо розкриття інформації та ведення документації.

Шлях до дотримання вимог: що пропонує Commenda

Дотримання корпоративного податкового законодавства в Аргентині — це не питання «підключив і забув», а процес, який потребує ретельності та досвіду. Саме тут у справу вступає Commenda.

Комплексна пропозиція:

• реєстрація CUIT, постановка на облік в AFIP, повний контроль за податками (податок на прибуток, ПДВ та податок у джерела);
• персональна підтримка з питань вирахувань, трансфертного ціноутворення та податкових пільг;
• стратегічні рішення щодо управління дебіторською заборгованістю та ризиками.

Потрібен консультант, який допоможе розібратися у складному податковому кодексі Аргентини? Бажаєте дізнатися, як отримати вигоду від наших індивідуальних програм підтримки для всіх ваших податкових потреб?