Корпоративный налог в Аргентине: разъяснение

Для инвесторов и предпринимателей, рассматривающих Аргентину, понимание системы корпоративного налогообложения — это не просто бюрократическая формальность, а важный шаг к построению жизнеспособного и законопослушного бизнеса. Фискальные правила здесь не всегда однозначны, но налоговое законодательство отличается детализированностью и во многом ориентировано на контроль и цифровую проверку. Хотя нормативные акты могут показаться сложными, внимательные компании всё же могут найти финансовые возможности в рамках установленных правил.

Система корпоративного налогообложения в Аргентине

Федеральное управление по доходам (AFIP) отвечает за все налоги, связанные с деятельностью компаний в стране. Аргентинские предприятия облагаются налогом на мировой доход, а иностранные компании — только на доход, полученный на территории Аргентины. Организации обязаны получить CUIT (идентификационный налоговый номер), подавать отчётность в электронном виде и уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитываемые исходя из предполагаемого годового дохода. Система построена так, чтобы стимулировать дисциплину и наказывать небрежность, поэтому внимательное ведение дел имеет значение.

Двухуровневые ставки корпоративного налога и обязанность по удержаниям

Ставки корпоративного налога в Аргентине:

• 25% на доход свыше ARS 34,703,523.08
• 30% на доход от ARS 34,703,523.08 до ARS 347,035,230.79 (фиксированная сумма плюс 30% на превышение)
• 35% на доход свыше ARS 347,035,230.79 (фиксированная база плюс 35% на превышение)
  

На выплаты прибыли нерезидентам применяется сбор в размере 7%, а распределение дивидендов местным акционерам возможно только из прибыли после 2018 года, которая уже была обложена налогом на корпоративном уровне. Следует учитывать, что подача совместной налоговой декларации не допускается; отчетность должна подаваться каждой организацией отдельно, даже если они входят в одну группу компаний.

Сроки подачи и уплаты

• Годовая налоговая декларация
  Все организации обязаны подать в электронном виде Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias (годовую декларацию по налогу на прибыль) в AFIP. К заявлению необходимо приложить подтверждение финансовых обязательств, сведения о доходах и требуемые приложения.

1. Общий срок подачи: вторая неделя пятого месяца после окончания финансового года компании.
2. В 2025 году все должны были подать декларации до мая в соответствии с General Resolution 5648/2025, срок был продлён AFIP ещё на месяц — до июня.
   

• Ежемесячные авансовые платежи
  Anticipos уплачиваются с первого дня следующего месяца в соответствии с датой подачи годовой декларации. Они распределяются на 12 месяцев и рассчитываются исходя из налоговых обязательств предыдущего года. Штрафы за просрочку или неуплату могут достигать 100% от суммы неуплаченного налога.

Выходные пособия, удержания и другие коммерческие вопросы

Налог у источника (WHT) взимается по множеству операций, как внутренних, так и трансграничных.

Для нерезидентов

1. Дивиденды: 7% WHT (если прибыль уже была обложена налогом на уровне компании).
2. Проценты: базовая ставка 15,05%, однако возможно применение пониженных ставок по договорам об избежании двойного налогообложения.
3. Роялти:
   
   • 21% на технические услуги, не предоставляемые локально;
   • 28% на услуги, оказываемые в данной юрисдикции;
   • 31,5–35% для незарегистрированных контрактов (в зависимости от нормы прибыли).
     

Внутренние налоговые удержания

Местные работодатели обязаны удерживать и перечислять:

• удержания из заработной платы сотрудников на налоги и социальное обеспечение;
• сборы с выплат незарегистрированным местным подрядчикам;
• провинциальный налог на доходы (в ряде провинций).
  

Кроме того, компании несут ответственность за НДС, который взимается по стандартной ставке 21%. НДС подлежит уплате и возмещению ежемесячно.

Льготы, вычеты и освобождения

Налоговый кодекс предусматривает множество фискальных стимулов и вычетов для капитальных инвестиций, технологий и регионального развития.

Фискальные стимулы для компаний

• ускоренные налоговые списания в горнодобывающей, технологической, лесной, инфраструктурной и других отраслях;
• региональные налоговые льготы, возвраты НДС и освобождения от налогов для программ, таких как Tierra del Fuego;
• преимущества по закону № 27.191 об энергии из возобновляемых источников: освобождение от налогов, ускоренная амортизация, налоговые кредиты;
• специальные меры поддержки для малого и среднего бизнеса: отсрочка платежей, отсрочка НДС, снижение доли работодателя в обязательных взносах.

Расходы, подлежащие налоговому вычету

• выплаты сотрудникам и обязательные социальные взносы;
• амортизация основных средств;
• проценты (с учетом правил «сущность превыше формы» и ограничений по капитализации);
• перенос чистых операционных убытков (до пяти лет);
• убытки по займам, пожертвования и инвестиции в исследования и разработки.
  

Для выполнения этих требований налогоплательщики, ведущие операции со связанными сторонами, должны вести документацию по операционным затратам по справедливой стоимости и данные по трансфертному ценообразованию в подтверждение стоимости.

Некоторые лица, например имеющие высокорегулируемые опционы или ценные бумаги, допущенные к торгам, могут получить освобождение, даже если у них остаются налоговые обязательства за предыдущие годы.

Освобождение от двойного налогообложения и соглашения международного характера

В данной юрисдикции подписано более 20 соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA) по модели Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), направленных на предотвращение или смягчение двойного налогообложения следующих видов дохода:

• доходы от акций;
• доходы от долговых обязательств;
• доходы, связанные с интеллектуальной собственностью.

Чтобы воспользоваться преимуществами соглашений, компании должны подтвердить налоговое резидентство и соответствовать требованиям AFIP по раскрытию и ведению документации.

Путь к соблюдению требований: что предлагает Commenda

Соблюдение корпоративного налогового законодательства в Аргентине — это не вопрос «подключил и забыл», а процесс, требующий тщательности и опыта. Именно здесь вступает в дело Commenda.

Комплексное предложение:

• регистрация CUIT, постановка на учёт в AFIP, полный контроль за налогами (налог на прибыль, НДС и налог у источника);
• персональная поддержка по вопросам вычетов, трансфертного ценообразования и налоговых льгот;
• стратегические решения по управлению дебиторской задолженностью и рисками.

Нужен консультант, который поможет вам разобраться в сложном налоговом кодексе Аргентины? Хотите узнать, как получить выгоду от наших индивидуальных программ поддержки по всем вашим налоговым вопросам?