Корпоративные налоги в Австрии

Австрия, страна Центральной Европы, известная своим богатым культурным наследием и экономической стабильностью, предлагает привлекательную среду для предприятий. Однако понимание коммерческой налоговой системы в Австрии имеет решающее значение для любой компании, желающей работать в стране. В этой статье представлен всесторонний обзор коммерческих налогов в Австрии, подробно описывающий налоговые ставки, налоговую базу, специальные налоговые режимы, требования к соблюдению и влияние недавних реформ.

Обзор корпоративной налоговой системы Австрии

В Австрии хорошо структурированная и прозрачная коммерческая налоговая система, которая соответствует корректировкам Европейского союза (ЕС). Система разработана так, чтобы быть конкурентоспособной, способствовать созданию благоприятной среды для роста бизнеса, одновременно гарантируя, что компании будут вносить свой вклад в государственный доход.

• Корпоративный подоходный налог (Körperschaftsteuer): Основным налогом, взимаемым с коммерческих организаций в стране, является коммерческий подоходный налог. С 2024 года стандартная ставка коммерческого налога составляет 23%, что является снижением по сравнению с предыдущей ставкой в ​​25%. Эта ставка применяется к мировому доходу австрийских компаний-резидентов и доходу нерезидентных компаний, полученному в Австрии.
• Налогооблагаемые субъекты: Корпоративный подоходный налог применяется к различным субъектам, включая публичные и частные компании с ограниченной ответственностью, кооперативные общества и ассоциации. Однако товарищества, как правило, рассматриваются как прозрачные субъекты, то есть партнеры облагаются налогом индивидуально по своей доле прибыли.

Определение налоговой базы

Коммерческая налоговая база в Австрии рассчитывается путем определения налогооблагаемого дохода компании, который выводится из прибыли компании, указанной в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с австрийскими общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). Для получения налогооблагаемого дохода в бухгалтерскую прибыль вносятся некоторые корректировки:

• Разрешенные вычеты: Обычные деловые расходы, включая заработную плату, аренду и операционные расходы, вычитаются. Конкретные положения, такие как амортизация, также разрешены в качестве вычетов с определенными ограничениями и правилами.
• Невычитаемые расходы: Не все расходы вычитаются. Например, расходы, связанные с приобретением земли, штрафы и пени, а также взятки, не вычитаются. Кроме того, проценты по долговому финансированию, как правило, вычитаются, но существуют ограничения в соответствии с правилами ограничения процентов.
• Правила амортизации: австрийское налоговое законодательство допускает амортизацию материальных и нематериальных активов. Амортизация обычно применяется линейным методом в течение срока полезного использования актива. Однако некоторые активы, такие как здания, имеют особые ставки и методы амортизации.

Особые налоговые режимы и льготы

Австрия предлагает мало налоговых льгот и специальных режимов для поощрения инвестиций, инноваций и исследований и разработок (НИОКР). Эти льготы призваны сделать Австрию привлекательным местом для предприятий, особенно в высокотехнологичных и инновационных секторах.

• Льготы на исследования и разработки (НИОКР): компании, занимающиеся НИОКР, могут получить 14% исследовательскую премию, которая представляет собой прямой денежный стимул, основанный на приемлемых расходах на НИОКР. Эта премия доступна для всех отраслей и применима как к внутренней, так и к аутсорсинговой исследовательской деятельности.
• Схема группового налогообложения: в Австрии действует групповой режим налогообложения, который позволяет компенсировать прибыли и убытки в рамках группы компаний. Группа формируется, когда материнская компания владеет не менее 50% акций дочерней компании. Убытки членов группы, не являющихся гражданами, также могут быть включены при определенных условиях, хотя они подлежат правилам возврата, если иностранная дочерняя компания становится прибыльной.

Удерживаемые налоги

Удерживаемые налоги в стране являются важным аспектом коммерческой налоговой системы, особенно для компаний-неграждан и инвесторов. Эти налоги применяются к определенным типам доходов, выплачиваемых нерезидентам:

• Дивиденды: удерживаемый налог в размере 27,5% обычно взимается с дивидендов, выплачиваемых как акционерам-резидентам, так и акционерам-нерезидентам. Однако эта ставка может быть снижена в соответствии с применимыми соглашениями об избежании двойного налогообложения или до 0% в соответствии с Директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях, если соблюдены определенные условия.
• Проценты: Выплаты процентов нерезидентам облагаются налогом у источника в размере 0%, за исключением определенных видов дохода, таких как облигации с распределением прибыли, которые могут облагаться налогом по более высокой ставке.
• Роялти: Налог у источника в размере 20% взимается с выплат роялти нерезидентам. Эта ставка также может быть снижена или отменена в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения или директивами ЕС.

Требования к соблюдению и отчетности

• Соблюдение налогового законодательства в Австрии включает в себя несколько этапов и требует тщательного внимания к деталям. Фирмы должны соблюдать сроки подачи и вести точные записи, чтобы избежать штрафов.
• Подача налоговых деклараций: Корпоративные налоговые декларации должны подаваться ежегодно, причем крайний срок обычно приходится на 30 июня следующего года. Однако по запросу могут быть предоставлены продления.
• Документация по трансфертному ценообразованию: Австрия следует рекомендациям ОЭСР по трансфертному ценообразованию, требуя документации, гарантирующей, что транзакции между связанными сторонами проводятся на рыночных условиях. Эта документация должна быть исчерпывающей и включать основной файл, локальный файл и отчет по странам для крупных многонациональных предприятий.

Влияние недавних налоговых реформ

В последние годы Австрия реализовала несколько налоговых реформ для повышения своей конкурентоспособности и соответствия международным налоговым стандартам. Эти реформы отражают приверженность Австрии созданию благоприятной для бизнеса среды при соблюдении глобальных налоговых инициатив, таких как проект ОЭСР по размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS).

• Снижение ставки корпоративного налога: снижение ставки коммерческого налога с 25% до 23% в 2024 году является значительной реформой, направленной на то, чтобы сделать Австрию более привлекательной для предприятий. Это снижение позиционирует Австрию как конкурентоспособную страну в ЕС, поощряя как внутренние, так и иностранные инвестиции.
• Цифровой налог: в ответ на растущую цифровизацию экономики Австрия ввела цифровой налог, нацеленный на крупные многонациональные цифровые компании. Этот налог, взимаемый в размере 5% с доходов от услуг цифровой рекламы, отражает проактивную позицию Австрии в отношении налогообложения цифровой экономики.

Договоры об избежании двойного налогообложения

У Австрии обширная сеть договоров об избежании двойного налогообложения (DTTs) с более чем 90 странами. Эти договоры имеют решающее значение для компаний, занимающихся трансграничной деятельностью, поскольку они помогают предотвратить двойное налогообложение и обеспечивают правовую определенность.

• Преимущества DTTs: DTTs снижают или устраняют налоги на дивиденды, проценты и роялти, способствуя более плавной международной торговле и инвестициям. Они также включают положения об обмене информацией, что помогает бороться с уклонением от уплаты налогов.
• Процесс подачи заявки: Чтобы воспользоваться сниженными ставками в рамках DTTs, фирмы обычно должны предоставить сертификат резидентства и другие необходимые документы. Австрийские налоговые органы могут потребовать, чтобы эти документы были заверены иностранным налоговым органом.

Перспективы на будущее и соображения

Коммерческая налоговая среда Австрии динамична, с постоянными реформами и адаптацией к мировым экономическим тенденциям. Предприятия, рассматривающие возможность входа или расширения в Австрии, должны быть в курсе потенциальных будущих изменений, таких как:

• Инициативы по экологическому налогообложению: поскольку глобальное внимание к экологической устойчивости усиливается, Австрия может ввести больше экологических налогов или стимулов, направленных на продвижение экологически чистых методов ведения бизнеса.
• Глобальный минимальный налог: страна, наряду с другими государствами ОЭСР, вероятно, примет правила глобального минимального налога. Это может повлиять на многонациональные компании, работающие в Австрии, установив нижний предел эффективной налоговой ставки.
• Цифровизация налогового администрирования: австрийский налоговый орган все чаще использует цифровые инструменты для улучшения налогового администрирования. Этот сдвиг может привести к более оптимизированным процессам соблюдения требований, но также требует от фирм технологической готовности.

Заключение

• Понимание коммерческих налогов в Австрии имеет важное значение для любого бизнес-планирования работы в стране. Австрийская налоговая система предлагает баланс между конкурентоспособностью и соблюдением требований, с несколькими стимулами, которые делают ее привлекательным местом для инвестиций. Оставаясь в курсе налогового ландшафта и недавних реформ, компании могут эффективно управлять своими налоговыми обязательствами, используя имеющиеся возможности. Независимо от того, являетесь ли вы стартапом, многонациональной корпорацией или инвестором, коммерческая налоговая среда Австрии обеспечивает прочную основу для успеха бизнеса.