Юрисдикція Гонконгу відноситься до корпоративного податку як податку на прибуток, податку на працю та податку на нерухоме майно.
Загалом цей регіон Китаю є привабливим для іноземних підприємців з тієї причини, що він має прозору та просту систему ведення бізнесу. Однак навіть найдемократичніша юрисдикція покладає на компанії обов’язок сплачувати обов’язкові збори до державного бюджету.
Відповідно до норм Гонконгу, податок на прибуток стягується лише в тому випадку, якщо компанія отримує дохід безпосередньо в цьому автономному регіоні. Це справедливо як для резидентів, так і для нерезидентів; до того ж, немає ніякої залежності від того, чи був прибуток переданий Гонконгу.
Зараз не існує універсального способу, за допомогою якого можна було б визначити джерело прибутку. Представники податкових органів САР аналізують характер господарських операцій; вони вивчають тексти угод, первинну документацію тощо. Нижче наведено кілька аспектів, які будуть актуальними для підприємців у Гонконгу:
- Місцезнаходження офісу, де проводяться ключові операції, необхідні для отримання доходу.
- Місце виконання основних операцій, необхідних для отримання підприємством прибутку.
- Місце прийняття основних рішень, пов’язаних з формуванням прибутку.
- Які організації здійснюють перерахування коштів?
Якщо в будь-якому з цих аспектів згадується Гонконг, дуже ймовірно, що прибуток оподатковуватиметься.
Ставка податку на прибуток є дворівневою. Перші два мільйони доларів (місцева валюта – гонконгський долар) оподатковуються за ставкою 8,25%, решта прибутку оподатковується 16,5%. Товариства та індивідуальні підприємці сплачують податковий збір у розмірі 7,5% та 15% відповідно.
Є кілька винятків із цього правила, які дозволяють юридичній особі «нехтувати» податковими правилами Гонконгу.
Перший із цих винятків полягає в тому, що якщо підприємство потрапляє до пільгової категорії та сплачує податковий збір за ставкою, рівною 50%, то воно не використовує додатковий дворівневий режим, а обов’язково дотримується встановленого порядку. Це стосується таких юридичних осіб:
- представництва корпоративної казни;
- спеціалізовані перестрахові компанії;
- власні страхові організації;
- лізингові фірми.
Крім того, другим винятком є те, що підприємство належить до групи юридичних осіб, які пов’язані між собою. З цих підприємств лише одне може застосовувати дворівневий режим.
Відрахування з податку на прибуток
Витрати, що супроводжували компанію при отриманні прибутку, вираховуються з доходу, що оподатковується. Вираховується наступне:
- витрати на ремонт та реконструкцію приміщень для ведення підприємницької діяльності – такі суми рівномірно розподілені на 5 років і сплачуються частинами;
- витрати, виділені на придбання технологічного обладнання;
- витрати, понесені у зв’язку з придбанням або ремонтом обладнання, за допомогою якого зменшується шкідливий вплив на природне середовище;
- суми амортизації.