На протяжении многих лет этот регион ассоциируется с надежным и ориентированным на бизнес европейским центром. Благодаря стратегическому расположению, сильной правовой базе и прозрачным налоговым процедурам страна является идеальным направлением для организаций и инвесторов. Корпоративное налогообложение в 2025 году продолжает оставаться конкурентоспособным, основанным на надежном соблюдении законов и понятных правилах, с наличием стимулов для инноваций, финансирования и расширения. Тщательное знание особенностей австрийской налоговой системы крайне важно как для отечественных, так и для иностранных компаний, чтобы максимально эффективно использовать налоговые позиции, соблюдать закон и получать выгоды от налоговых стимулов.
Корпоративный налог в Австрии
Обязательства, не связанные с деятельностью, редко подлежат вычету, хотя это может трактоваться и в пользу деятельности. С точки зрения формальностей австрийская налоговая система демонстрирует элементы прозрачности, а страна соблюдает транснациональные правила. Считается, что в условиях судебных разбирательств хорошая налоговая политика обеспечивает сохранение конкурентоспособной налоговой системы.
Коммерческие организации и налоговый режим
- GmbH и AG
Категории организаций: Большинство предприятий в Австрии являются частными или публичными. Владельцы GmbH имеют несколько больший контроль над компанией, чем в случае AG, которая управляется исполнительным органом и наблюдательным комитетом.
- FlexCo (введено в 2024 году)
Модель Austria FlexCo гибко сочетает участие акционеров и сотрудников, заполняя пробел между формами GmbH и AG в Австрии.
Партнерства с прозрачным налогообложением
Другим основным типом являются полные или ограниченные партнерства, которые являются налогово прозрачными, что означает, что доход приписывается партнерам и облагается налогом на основе начислений. Наиболее популярным из них является GmbH & Co KG — гибридная форма, сочетающая защиту от ответственности с режимом сквозного налогообложения.
Резиденство
Резиденты этой юрисдикции или компании, управляемые из Австрии, подлежат налогообложению на все доходы. Правило разрешения конфликтов в соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTAAs) основано на «месте фактического управления».
Налоговые ставки для организаций (2025)
- Корпорации: 23%
- Физические лица: Прогрессивная ставка до 55%
- Доходы от акций и других капитальных вложений: 27,5%
- Доходы от продажи недвижимости: 30%
Основные особенности налогового режима
- Расчет прибыли
Доходы рассчитываются в соответствии с принципами коммерческого бухгалтерского учета с добавлением налоговых корректировок.
- Налоговые преимущества
- Налоговые льготы на НИОКР: Максимум 1 миллион евро в год.
- Инвестиционные льготы: 10% (15% для «зеленых» активов) от стоимости приобретения соответствующих инвестиций с лимитом расходов на инвестиции в 1 миллион евро в год.
- Списание убытков: Убытки учитываются только вперед, с удержанием 75% дохода за текущий год.
- Ограничение расходов по финансированию: Лимит на чистые финансовые расходы, привязанный к операционной прибыли до вычета амортизации; при этом могут применяться ограничения на уровне получателя.
- Консолидированный расчет налогов: Прибыли/убытки дочерних компаний, контролируемых (более 50%) материнской компанией, учитываются в течение 3 лет.
- Доходы от прироста стоимости активов: Обычно облагаются по ставке 23%, при этом иностранные доли капитала освобождаются в рамках системы освобождения по участию (participation exemption).
- Прочие налоги
- НДС: Стандартная ставка — 20%, пониженная ставка — 10% на определенные товары и услуги.
- Налог на передачу недвижимости: Требуется нотариально заверенное свидетельство при продаже/передаче недвижимости или косвенной продаже/передаче, например, при передаче акций компании, владеющей имуществом.
Корпорации против некорпоративных фирм
- Местные компании
GmbH — самый распространенный тип компании с ограниченной ответственностью.
- Уровни налогообложения
- Для корпораций: 23%, плюс 27,5% при распределении прибыли.
- Для физических лиц: До 55%. Платежи должны соответствовать принципу рыночной цены, чтобы исключить маскированное распределение.
- Сохранение прибыли
Нераспределенная прибыль подлежит налогообложению только при репатриации.
- Акционерный капитал
Нет льгот для компаний с закрытым кругом акционеров или публичных компаний. Владельцы частной земли получают 50%-ную льготу по земельному налогу, а их налог на прирост стоимости ограничен либо 27,5%, либо более низкой максимальной ставкой для физических лиц.
Входящие инвестиции
- Налог у источника (WHT)
- Дивиденды: 27,5% для физических лиц, 23% для корпораций. Также действуют льготы для корпоративных акционеров в ЕС.
- Соглашения по налогообложению: Страна заключила около 90 соглашений, в основном с Германией, Швейцарией, Люксембургом и Великобританией.
- Трансфертное ценообразование
ОЭСР требует соблюдения принципа рыночной цены и наличия документации, подтверждающей рыночные условия.
Иностранные корпорации
- Филиалы против дочерних компаний
Налоговое обращение может практически не различаться, но распределение прибыли может быть сложнее.
- Прирост капитала
Согласно закона, прирост капитала от иностранных клиентов облагается налогом только в случае фиктивной прибыли от продажи капитала, полученной от внутренних источников (освобождается в рамках DTT).
- Изменения контроля
В зависимости от изменений в собственности или деятельности вы можете потерять право на убытки.
- Ссуды между связанными сторонами
Условия должны соответствовать принципу рыночной цены, иначе проценты могут быть не вычтены.
Доходы австрийских корпораций из иностранных источников
- Принцип всемирного налогообложения
Налоговая система Австрии основана на принципе глобального применения, однако в значительной степени предусмотрено освобождение от двойного налогообложения благодаря широкой сети DTT.
- Налоговые льготы по участию
Налог не начисляется на дивиденды и прирост капитала квалифицированных иностранных дочерних компаний (при условии владения не менее 10% акций родительской компанией в течение 1 года).
- Правила КИК (CFC Rules)
Эффективная налоговая ставка такова, что:
- Компании не облагаются налогом при репатриации активного дохода по ставке 12,5%.
- Они должны учитывать риск репатриации и риск реинвестирования прибыли. Эти правила применяются ко всем доходам низконалоговых дочерних компаний.
Борьба с уклонением от уплаты налогов
В Австрии действуют общие и специальные правила против уклонения от налогов, реализующие директиву ЕС ATAD, включая нормы «сущность важнее формы» и запрет на злоупотребление законом в налоговом законодательстве.
Практика проверок (аудита)
Аудиты проводятся по программируемому плану либо после анализа рисков на основе критериев, установленных налоговыми органами.
Внедрение BEPS
Австрия полностью внедрила все меры OECD BEPS:
- Полная эффективность ограничения вычета процентов по EBIT, устранение гибридных несоответствий и применение правил КИК.
- Руководства ОЭСР регулируют трансфертное ценообразование.
- В 2019 году введен налог на цифровые услуги в размере 5%.
- Pillar Two (минимальный налоговый доход 2023) использует WPA и QDMTT.
- DAC7/DAC8 — цифровые новые платформы и раскрытие криптоактивов — внедряют новые стандарты.
- CBCR-PCBCR предлагается применять к финансовым годам группы транснациональных компаний.
Какова ставка корпоративного налога в Австрии?
Налог на доход юридических лиц в Австрии составляет 23%. Кроме того, распределенная прибыль, включая, но не ограничиваясь выплатами дивидендов частным лицам, облагается налогом максимум 27,5%.
Какова структура налогообложения в Австрии?
- Налог на корпоративный доход: 23%
- Налог на доходы физических лиц: прогрессивная шкала, максимум 55%
- Налог на доходы от инвестиций: 27,5% на дивиденды, проценты и некоторые приросты капитала
- НДС (налог на добавленную стоимость): 20%, пониженная ставка 10%
- Предусмотрены специальные программы для НИОКР, финансирования и списания убытков.
Какой налог для ООО (GmbH) в Австрии?
Для GmbH (аналог ООО в Австрии) доход облагается налогом по ставке 23%, а распределение прибыли частным владельцам может облагаться по верхней ставке 27,5%. Прибыль компании облагается налогом только при репатриации.
Считается ли Австрия выгодной с налоговой точки зрения?
Да, Австрия достаточно умеренная страна в части налогов, предлагает конкурентоспособные ставки корпоративного налога, прозрачную правовую структуру, стимулы для НИОКР и инвестиций, а также понятное администрирование и соблюдение налогового законодательства, что обеспечивает хорошую правовую и налоговую определенность для бизнеса.