LA NUEVA ERA FISCAL EN UCRANIA: EEC GOBIERNA EN UCRANIA
El 16 de enero de 2020, la Rada Suprema de Ucrania votó a favor de la aprobación del proyecto de ley 1210, puso fin a muchos años de disputas sobre la reforma de la legislación fiscal de Ucrania y EEC en Ucrania.
Aplicación del plan BEPS, deslocalización, transparencia fiscal – los principales principios establecidos en el proyecto de ley.
Cuando se firme la ley, se modificarán las normas vigentes para todos. Esto afectará tanto a las empresas ucranianas como a los inversores extranjeros. Un cambio clave para los contribuyentes nacionales son las reglas EEC.
Nota: Las normas EEC son normas de las empresas extranjeras controladas.
Normas EEC
Se espera que estas normas sean un método eficaz para que el Estado pueda retirar los impuestos sobre los beneficios de las empresas extranjeras, incluidas las asociaciones. Hoy en día, tales reglas ya se utilizan en 40-50 países de todo el mundo.
¿Para qué es todo esto?
Digamos que el empresario vive en Ucrania. Aquí también lleva a cabo su actividad empresarial. Naturalmente, está obligado a pagar impuestos sobre la renta en el mismo país, incluso si se reciben en el extranjero.
Supongamos que un empresario en el extranjero tiene bienes raíces y acciones en corporaciones extranjeras que obtienen un beneficio de un millón de euros cada año.
Dado que es el propietario real de las acciones, el empresario las transfiere a su propia empresa, registrada en el extranjero. La empresa no tiene empleados ni recursos, y el beneficio con activos es controlado por el mismo empresario.
Desde el punto de vista de los abogados, el beneficio no es nuestro empresario, sino su empresa extranjera. Los ingresos de esta empresa no se grava en Ucrania, hasta que los ingresos se paga al empresario.
Por lo tanto, una empresa extranjera sirve como un frente entre los ingresos en el extranjero y nuestro empresario.
Tal acuerdo permite a nuestro empresario obtener un beneficio, no gravado en Ucrania hasta la recepción de dividendos oficiales. Pero eso puede no suceder.
Si el empresario se traslada a un lugar permanente de residencia en el extranjero y deja la presidencia de Ucrania, puede evadir total o parcialmente los impuestos ucranianos.
En este caso, la empresa, registrada en el extranjero por nuestro empresario, tampoco paga impuestos, porque no hay impuesto de sociedades.
Las normas del EEC se aplican a la tributación de entidades similares. Esto permite excluir la situación fiscal separada de una empresa extranjera e incluir su beneficio en los ingresos de nuestro empresario.
Por lo tanto, el millón de euros de la empresa extranjera se contará como el ingreso de nuestro empresario en Ucrania. De estos ingresos tendrá que pagar en Ucrania impuesto.
¿Qué es EEC en Ucrania?
Para comprender el principio de funcionamiento de las normas EEC es necesario determinar qué significa una EEC. Para la legislación fiscal EEC es una empresa con o sin el estatus de una persona jurídica. Esto puede ser, por ejemplo, una asociación. Lo principal es que la empresa está controlada por el residente de Ucrania.
El concepto de control incluye uno de los siguientes requisitos:
- 50% de los activos de EEC pertenecen al residente de Ucrania;
- el residente de Ucrania junto con los mismos residentes debe poseer personalmente más del 25% de los activos EEC. Esta condición se aplica si la copropiedad con los mismos residentes es de al menos el 50% y no importa si las personas están relacionadas o no.
- el residente de Ucrania controla el EEC de hecho, independientemente de la participación en el capital con otros residentes.
El principio de determinar la propiedad o el grado de control del EEC es bastante amplio. La determinación del residente de Ucrania por el beneficiario de una empresa extranjera al abrir una cuenta en el banco ya es la base para establecer el control.
¿Es posible reducir la cantidad del impuesto sobre la renta?
Se espera que algunos de los ingresos de la EEC estén exentos de impuestos, pero con al menos una de algunas condiciones cumplidas, más de 80 países están cumpliendo.
- De hecho, se deduce de la empresa un impuesto sobre los beneficios del 13% al 50%.
- Los ingresos totales anuales ascienden a un máximo de 2 millones EUR para una sociedad de un solo residente con registro en el extranjero.
- EEC debe ser pública y las acciones deben cotizar en el mercado legal.
- Debería ser una obra de caridad.
¡Nota! Estas reglas se aplican a la tributación de la renta pasiva. El beneficio de una empresa extranjera se grava bajo las leyes ucranianas solo cuando se firma una convención fiscal entre los países.
Sin embargo, el cumplimiento de cualquiera de las condiciones antes mencionadas no eximirá de la presentación obligatoria de una declaración y el suministro de información sobre la EEC en el territorio de Ucrania.
¿Cómo se gravan los beneficios de la EEC?
Los datos de beneficios se incluyen en la declaración de ingresos, gravados al 19,5% para las personas físicas. residentes, para las entidades jurídicas el impuesto será de alrededor del 18%. Física. Es posible reducir el tipo impositivo al 10,5% si los beneficios se distribuyen como dividendos.
Todos los ingresos deben ser proporcionales a la cuota de control sobre la empresa. Así, si el beneficio de EEC fue de un millón de euros y la participación de nuestro emprendedor es del 60%, solo puede incluir 600 millones de euros en los ingresos.
Cuando EEC paga el impuesto de sociedades en el extranjero a una tasa más baja que en Ucrania, la diferencia entre la cantidad de impuestos ucranianos y extranjeros tendrá que ser pagado bajo las leyes ucranianas.
¿Cuándo empezarán a aplicarse las normas?
Comenzarán a funcionar el 01.01.2021. Por el momento hay algunas dudas sobre el momento de informar sobre EEC.
¿Qué fuentes proporcionarán información sobre la EEC a las autoridades fiscales?
Muy probablemente, Ucrania pronto se unirá al sistema automático de intercambio de información fiscal. Esto le permitirá obtener información sobre todas las cuentas financieras de la empresa en el extranjero registro.
Hasta la fecha, más de 100 Estados se han sumado a este intercambio.
Y lo más importante, la Ley 1210 obliga a los bancos ucranianos a notificar toda la información sobre los residentes de Ucrania a las autoridades fiscales. Por lo tanto, no será posible ocultar información sobre los beneficios durante mucho tiempo.
¿Cómo contravienen las disposiciones de la EEC los convenios fiscales?
Algunos contribuyentes han tratado de discutir con la introducción de las normas de la EEC y se han basado en las convenciones fiscales. Así es, porque las convenciones fiscales no le dan al estado el derecho de gravar los ingresos de una empresa extranjera que no es residente.
Sin embargo, estas reglas se aplican a los ingresos de la persona controlada, pero no a su empresa. Por este motivo, no se consideran contrarias a la norma del convenio fiscal.
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