Austria, un país de Europa central conocido por su rico Patrimonio cultural y estabilidad económica, ofrece un entorno atractivo para las empresas. Sin embargo, comprender el sistema de impuestos comerciales en Austria es crucial para cualquier empresa que desee trabajar en el país. Este artículo presenta una revisión exhaustiva de los impuestos comerciales en Austria, que detalla las tasas y la base tributaria, los regímenes fiscales especiales, los requisitos de cumplimiento y el impacto de las reformas recientes.
Panorama general del sistema fiscal austriaco para las empresas
Austria tiene un sistema de impuestos comerciales bien estructurado y transparente, coherente con los ajustes de la Unión Europea (UE). El sistema está diseñado para ser competitivo, contribuir a crear un entorno propicio para el crecimiento de las empresas y garantizar que las empresas contribuyan a los ingresos públicos
- Impuesto sobre la renta de las empresas (Körperschaftsteuer): El principal impuesto que se cobra a las organizaciones comerciales en el país es el impuesto sobre la renta comercial. Desde 2024, el tipo impositivo estándar del impuesto comercial es del 23%, lo que supone una disminución respecto al anterior tipo del 25%. Este tipo se aplica a los ingresos globales de las empresas residentes en Austria y de las empresas no residentes en Austria.
- Sujetos pasivos: El impuesto de sociedades se aplica a diversas entidades, incluidas las sociedades anónimas públicas y privadas, las sociedades cooperativas y las asociaciones. Sin embargo, las sociedades de personas se consideran generalmente como entidades transparentes, es decir, los socios son gravados individualmente sobre su participación en los beneficios.
Determinación de la base tributaria
La base tributaria en Austria se calcula determinando el ingreso fiscal de una sociedad, que se deduce de los beneficios de la sociedad que figuran en los estados financieros elaborados según los principios contables generalmente aceptados (GAAP) austríacos. Se efectúan algunos ajustes en el resultado contable para obtener la base imponible:
- Deducciones permitidas: Se deducen los gastos normales de la empresa, incluidos los sueldos, el alquiler y los gastos de funcionamiento. También se permiten como deducciones provisiones específicas tales como la depreciación, con ciertas limitaciones y reglas.
- Gastos no deducibles: No todos los gastos son deducibles. Por ejemplo, no se deducen los gastos relacionados con la adquisición de terrenos, las multas y los honorarios, así como los sobornos. Además, los intereses de financiación de la deuda se deducen generalmente pero hay límites bajo las reglas de limitación de interés.
- Normas de amortización: la legislación fiscal austríaca permite la depreciación de activos materiales e inmateriales. La amortización se aplica generalmente por el método lineal a lo largo de la vida útil del activo. Sin embargo, algunos activos como los edificios tienen tipos especiales y métodos de amortización.
Regímenes fiscales y prestaciones especiales
Austria ofrece pocas ventajas fiscales y regímenes especiales para fomentar la inversión, la innovación y la investigación y el desarrollo (I+D). Estos beneficios tienen como objetivo hacer de Austria un lugar atractivo para las empresas, especialmente en los sectores de alta tecnología e innovadores.
- Incentivos para la investigación y el desarrollo (I+D): las empresas de I+D pueden recibir una bonificación del 14% por investigación, que es un incentivo monetario directo basado en gastos aceptables de I+D. Este premio está abierto a todas las industrias y se aplica tanto a las actividades de investigación internas como a las externalizadas.
- Régimen fiscal de grupo: Austria tiene un régimen fiscal de grupo que permite la compensación de los beneficios y pérdidas dentro de un grupo de empresas. El grupo se constituye cuando la sociedad matriz posee al menos el 50 % de las acciones de una filial. Las pérdidas de los miembros no nacionales del grupo también pueden incluirse en determinadas condiciones, aunque están sujetas a normas de reembolso si la filial extranjera se vuelve rentable.
Impuestos retenidos
Las retenciones en el país son un aspecto importante del sistema de impuestos comerciales, especialmente para los no nacionales e inversores. Estos impuestos se aplican a ciertos tipos de ingresos pagados a no residentes:
- Dividendos: Normalmente se aplica un impuesto del 27,5% a la retención en origen sobre los dividendos pagados tanto a accionistas residentes como no residentes. No obstante, este tipo puede reducirse en virtud de los acuerdos sobre doble imposición aplicables o al 0 % con arreglo a la Directiva de la UE sobre sociedades matrices y filiales si se cumplen determinadas condiciones.
- Intereses: los pagos de intereses a no residentes están sujetos al impuesto sobre la fuente al 0%, excepto para ciertos tipos de ingresos como los bonos de beneficios distribuidos que pueden estar sujetos a un tipo impositivo más alto.
- Derechos: El impuesto de origen del 20% se aplica a los derechos pagados a no residentes. Este tipo puede también reducirse o suprimirse en virtud de acuerdos sobre doble imposición o directivas comunitarias.
Requisitos de cumplimiento y presentación de informes
- El cumplimiento fiscal en Austria implica varios pasos y requiere una atención minuciosa a los detalles. Las empresas deben cumplir los plazos y llevar registros precisos para evitar multas.
- Presentación de declaraciones fiscales: Las declaraciones fiscales de las empresas deben presentarse anualmente, con una fecha límite que suele ser el 30 de junio del año siguiente. No obstante, se podrán conceder prórrogas previa solicitud.
- Documentación sobre precios de transferencia: Austria sigue las recomendaciones de la OCDE sobre los precios de transferencia, que exigen documentación para garantizar que las transacciones entre partes vinculadas se lleven a cabo en condiciones de mercado. Esta documentación debe ser completa e incluir un archivo maestro, un archivo local y un informe por país para las grandes empresas multinacionales.
Impacto de las recientes reformas fiscales
Austria ha aplicado varias reformas fiscales en los últimos años para mejorar su competitividad y cumplir las normas fiscales internacionales. Estas reformas reflejan el compromiso de Austria de crear un entorno favorable a las empresas, al tiempo que se adhiere a iniciativas fiscales mundiales como el proyecto OCDE Base Tax Erosion and Tax Revenue Deduction (BEPS).
- Reducción del tipo impositivo para las empresas: la reducción del tipo del impuesto sobre sociedades del 25% al 23% en 2024 es una reforma importante destinada a hacer de Austria un lugar más atractivo para las empresas. Este descenso sitúa a Austria como un país competitivo en la UE, fomentando la inversión tanto nacional como extranjera.
- Impuesto digital: En respuesta a la creciente digitalización de la economía, Austria ha introducido un impuesto digital dirigido a las grandes empresas digitales multinacionales. Este impuesto, que se aplica al 5% de los ingresos por publicidad digital, refleja la postura proactiva de Austria en cuanto a la imposición de la economía digital.
Tratados de doble tributación
Austria cuenta con una extensa red de tratados sobre doble tributación (DTTs) con más de 90 países. Estos tratados son cruciales para las empresas que realizan actividades transfronterizas, ya que ayudan a evitar la doble imposición y proporcionan seguridad jurídica.
- Beneficios de DTTs: Los DTT reducen o eliminan los impuestos sobre dividendos, intereses y regalías, promoviendo un comercio internacional más fluido y una inversión más fluida. También incluyen disposiciones para el intercambio de información, que ayuda a combatir la evasión fiscal.
- Proceso de solicitud: Para aprovechar las tarifas reducidas en virtud de los DTT, las empresas suelen tener que presentar un certificado de residencia y otros documentos requeridos. Las autoridades fiscales austriacas podrán exigir que estos documentos sean certificados por una autoridad fiscal extranjera.
Perspectivas y consideraciones futuras
El entorno tributario de las empresas en Austria es dinámico, con reformas continuas y adaptación a las tendencias económicas mundiales. Las empresas que se planteen la posibilidad de entrar o expandirse en Austria deben ser conscientes de los posibles cambios futuros, como:
- Iniciativas sobre impuestos ambientales: a medida que aumente la atención mundial hacia la sostenibilidad ambiental, Austria podría introducir más impuestos o incentivos ambientales para promover prácticas empresariales ecológicamente racionales.
- Impuesto mínimo mundial: es probable que el país, junto con otros países de la OCDE, adopte normas para un impuesto mínimo mundial. Esto podría afectar a las empresas multinacionales que operan en Austria al establecer un tipo impositivo efectivo más bajo.
- Digitalización de la administración fiscal: La administración tributaria austríaca utiliza cada vez más herramientas digitales para mejorar la administración fiscal. Este cambio puede conducir a procesos de cumplimiento más simplificados, pero también requiere que las empresas estén tecnológicamente preparadas.
Conclusión
- Comprender los impuestos comerciales en Austria es importante para cualquier planificación de negocios en el país. El sistema fiscal austriaco ofrece un equilibrio entre la competitividad y el cumplimiento, con varios incentivos que lo convierten en un lugar atractivo para la inversión. Al mantenerse al tanto del panorama tributario y de las recientes reformas, las empresas pueden gestionar sus obligaciones fiscales de manera eficaz utilizando las oportunidades disponibles. Ya sea que sea una startup, multinacional o inversionista, el entorno fiscal comercial austriaco proporciona una base sólida para el éxito empresarial.
¿Cuál es la tasa del impuesto sobre las actividades económicas en Austria en 2024?
La tasa del impuesto sobre las actividades económicas en Austria es del 23 %. Este tipo se aplica a los ingresos imponibles de las empresas residentes y a los ingresos austríacos de las empresas no residentes.
¿Qué impuestos pagan los empleadores en Austria?
Los impuestos de las empresas en Austria incluyen las cotizaciones a la seguridad social, que cubren ámbitos como el seguro de salud, el seguro de pensiones, el seguro de desempleo y el seguro de accidentes. Los empleadores deben contribuir con un porcentaje del salario bruto de cada empleado, normalmente entre el 21 y el 22% del salario bruto del empleado, dependiendo de las circunstancias.
¿En qué país de la UE se aplica el impuesto comercial más bajo?
Según los últimos datos, Hungría ofrece la tasa más baja del impuesto comercial en la Unión Europea – 9%. Este tipo es significativamente inferior al tipo medio del impuesto comercial en otros países de la UE, lo que hace de Hungría un lugar particularmente atractivo para las empresas que buscan ventajas fiscales.
¿Cuál es la tasa del impuesto sobre las actividades económicas en Austria en 2025?
Se espera que el tipo del impuesto sobre las actividades económicas en Austria se mantenga en el 23% en 2025, tras una disminución del 25% en 2024. Este tipo iguala la competitividad de Austria en la Unión Europea, fomentando la inversión tanto nacional como extranjera.