Guía completa de impuestos corporativos en Austria 2025

Durante muchos años, esta región se ha asociado con un centro europeo fiable y orientado hacia los negocios. Gracias a su ubicación estratégica, un marco jurídico sólido y unos procedimientos fiscales transparentes, el país es un destino ideal para organizaciones e inversores. La fiscalidad corporativa en 2025 seguirá siendo competitiva, basada en el cumplimiento estricto de las leyes y normas claras, con incentivos para la innovación, la financiación y la expansión. Un conocimiento profundo del sistema fiscal austriaco es esencial para que las empresas nacionales y extranjeras hagan el uso más eficaz posible de las posiciones fiscales, cumplan con la ley y se beneficien de los incentivos fiscales.

Impuesto de sociedades en Austria

Los pasivos no relacionados con la actividad rara vez son deducibles, aunque esto puede interpretarse en favor de la actividad. En cuanto a las formalidades, el sistema fiscal austriaco muestra elementos de transparencia y el país se adhiere a normas transnacionales. Se considera que una buena política fiscal garantiza el mantenimiento de un sistema fiscal competitivo en los litigios.

Organizaciones comerciales y régimen fiscal

1. GmbH y AG
   Categorías de organizaciones: la Mayoría de las empresas en Austria son privadas o públicas. Los propietarios de GmbH tienen un control ligeramente mayor sobre la empresa que en el caso de AG, que es administrada por un órgano ejecutivo y un Comité de supervisión.
2. FlexCo (introducido en 2024)
   El modelo Austria FlexCo combina de manera flexible la participación de accionistas y empleados, llenando el vacío entre los formularios GmbH y AG en Austria.

Asociaciones con una fiscalidad transparente

El otro tipo principal son las sociedades de capital o de responsabilidad limitada que son transparentes desde el punto de vista fiscal, lo que significa que los ingresos se atribuyen a los socios y se gravan sobre la base del principio de devengo. El más popular de ellos es GmbH & Co KG – una forma híbrida, que combina la protección contra la responsabilidad con el régimen fiscal.

Residencia

Los residentes de esta jurisdicción o las empresas administradas desde Austria son imponibles sobre todos los beneficios. La norma de resolución de conflictos en los acuerdos sobre doble imposición (DTA) se basa en el «lugar de la gestión efectiva».

Tipos impositivos para las organizaciones (2025)

• Sociedades: 23 %
• Particulares: tasa progresiva hasta el 55
• Ingresos de acciones y otras inversiones: 27,5%
• Ingresos inmobiliarios: 30%

Principales características del régimen fiscal

1.Cálculo de beneficios

Los ingresos se calculan de acuerdo con los principios de contabilidad comercial, con la adición de ajustes fiscales.

2. Ventajas fiscales

• Beneficios fiscales para I+D: máximo 1 millón de euros al año.
• Beneficios de inversión: 10% (15% para activos «verdes») del coste de las respectivas inversiones con un límite en los costes de inversión de 1 millón de euros al año.
• Amortización de pérdidas: Las pérdidas sólo se tienen en cuenta por adelantado, con retención del 75% de los ingresos del ejercicio en curso.
• Límite de los costes de financiación: Un límite en los gastos financieros netos, vinculado al beneficio de explotación antes de la amortización; pueden aplicarse límites a nivel del beneficiario.
• Cálculo fiscal consolidado: Los beneficios/pérdidas de las filiales controladas (más del 50%) por la sociedad matriz se registran a lo largo de 3 años.
• Ganancias de capital: Por lo general, el tipo impositivo es del 23%, mientras que las acciones extranjeras están exentas en virtud de un sistema de exención de participación (exención de participación).

3. Otros impuestos

• IVA: Tipo normal – 20 %, tipo reducido – 10 % sobre determinados bienes y servicios.
• Impuesto sobre la transferencia de propiedad: Se requiere un certificado notariado para la venta/ transferencia de bienes raíces o la venta/ transferencia indirecta, como la transferencia de acciones en una empresa que posee propiedades.

Corporaciones vs. firmas no incorporadas

1.Compañía nacional

GmbH es el tipo más común de compañía de responsabilidad limitada.

2. Niveles de impuestos

• Para las corporaciones: 23%, más 27.5% en la distribución de ganancias.
• Para las personas físicas: Hasta el 55%. Los pagos deben cumplir con el principio del precio de mercado para eliminar la distribución enmascarada.

3. Ahorro de beneficios

Las ganancias retenidas están sujetas a impuestos solo en caso de repatriación.

4. Capital accionario

No hay beneficios para las empresas con un círculo cerrado de accionistas o empresas públicas. Los propietarios de tierras privadas reciben un beneficio del 50% en el impuesto a la tierra, y su impuesto a las ganancias de valor se limita al 27,5% o a una tasa máxima más baja para las personas.

Inversiones entrantes

1.Impuesto en la fuente (WHT)

• Dividendos: 27,5% para individuos, 23% para corporaciones. También hay beneficios para los accionistas corporativos en la UE.
• Acuerdos fiscales: el País ha firmado alrededor de 90 acuerdos, principalmente con Alemania, Suiza, Luxemburgo y el Reino Unido.

2. Precios de transferencia

La OCDE exige que se respete el principio del precio de mercado y que haya documentación que demuestre las condiciones del mercado.

Corporación extranjera

1.Sucursales vs. subsidiarias

El tratamiento fiscal puede variar poco, pero la distribución de las ganancias puede ser más difícil.

2. Ganancias de capital

Según la ley, las ganancias de capital de clientes extranjeros están sujetas a impuestos solo en el caso de ganancias ficticias de la venta de capital obtenido de Fuentes nacionales (exentas en virtud de la TDT).

3. Cambios de control

Dependiendo de los cambios en la propiedad o la actividad, puede perder el derecho a daños y perjuicios.

4. Préstamos entre partes relacionadas

Las condiciones deben cumplir con el principio del precio de mercado, de lo contrario, los intereses pueden no deducirse.

Ingresos de las empresas austriacas procedentes de fuentes extranjeras

1.Principio de tributación mundial

El sistema tributario de Austria se basa en el principio de la aplicación mundial, pero en gran medida está exento de la doble tributación gracias a la amplia red de TDT.

2. Beneficios fiscales para la participación

El impuesto no se aplica a los dividendos y las ganancias de capital de las subsidiarias extranjeras calificadas (siempre que la empresa matriz posea al menos el 10% de las acciones durante 1 año).

3. Reglas de CFC (CFC Rules)

La tasa impositiva efectiva es tal que:

• Las empresas no están sujetas a impuestos sobre la repatriación de los ingresos activos a una tasa del 12,5%.
• Deben tener en cuenta el riesgo de repatriación y el riesgo de reinversión de ganancias. Estas reglas se aplican a todos los ingresos de las subsidiarias de bajo impuesto.

Lucha contra la evasión fiscal

En Austria existen normas generales y especiales contra la evasión fiscal que aplican la directiva ATAD de la UE, incluidas las normas sobre «sustancia antes de forma» y la prohibición del abuso de derecho en la legislación fiscal.

Práctica de auditoría (auditoría)

Las auditorías se realizan según un plan programado o tras un análisis de riesgos basado en criterios establecidos por las autoridades fiscales.

Implementación de BEPS

Austria ha aplicado plenamente todas las medidas BEPS de la OCDE:

• Plena eficacia de la limitación de la deducción de intereses del EBIT, eliminación de los desfases híbridos y aplicación de las normas de las CCI.
• Las Directrices de la OCDE regulan los precios de transferencia.
• En 2019, se introdujo un impuesto del 5% sobre los servicios digitales.
• El segundo pilar (ingresos fiscales mínimos en 2023) utiliza WPA y QDMTT.
• DAC7/DAC8 – nuevas plataformas digitales y divulgación de activos criptográficos – introducir nuevos estándares.
• Se propone que el CBCR-PCBCR se aplique a los ejercicios financieros de un grupo de empresas transnacionales.

¿Cuál es la tasa impositiva corporativa en Austria?

El impuesto sobre la renta de las personas jurídicas en Austria es del 23%. Además, los beneficios distribuidos, incluidos pero no limitados a los pagos de dividendos a particulares, están sujetos a un impuesto máximo del 27,5%.

¿Cuál es la estructura fiscal en Austria?

• Impuesto de sociedades: 23%
• Impuesto sobre la renta de las personas físicas: escala progresiva, máximo 55%
• Impuesto sobre la renta de inversión: 27,5% sobre dividendos, intereses y algunas plusvalías
• IVA (impuesto sobre el valor añadido): 20 %, tipo reducido 10
• Se prevén programas especiales de I+D, financiación y amortización.

¿Cuál es el impuesto para una LLC (GmbH) en Austria?

Para GmbH (el análogo de una LLC en Austria), los ingresos se gravan a una tasa del 23%, y la distribución de las ganancias a los propietarios privados se puede gravar a una tasa superior del 27,5%. Las ganancias de la empresa se gravan solo en caso de repatriación.

¿Austria es rentable desde el punto de vista fiscal?

Sí, Austria es un país bastante moderado en términos de impuestos, ofrece tasas impositivas corporativas competitivas, un marco legal transparente, incentivos para la I + D y la inversión, así como una administración y cumplimiento claros de las leyes fiscales, lo que proporciona una buena seguridad legal y fiscal para las empresas.