यूक्रेन में नया कर युग: यूके में सीएफ़सी नियम
16 जनवरी, 2020 को, यूक्रेन के वेरखोव्ना राडा ने मसौदा कानून संख्या 1210 को अपनाने के लिए मतदान किया, उन्होंने यूक्रेन के कर कानून और यूक्रेन में सीएफ़सी के सुधार पर कई वर्षों के विवादों को समाप्त कर दिया।
बीईपीएस योजना का कार्यान्वयन, डीऑफशोराइज़ेशन, कर पारदर्शिता मसौदा कानून में निर्धारित मुख्य सिद्धांत हैं।
जब कानून पर हस्ताक्षर होंगे, तो सभी के लिए मौजूदा नियम बदल जाएंगे। यह यूक्रेनी कंपनियों और विदेशी निवेशकों दोनों को प्रभावित करेगा। घरेलू करदाताओं के लिए एक महत्वपूर्ण बदलाव सीएफ़सी नियम है।
नोट: सीएफ़सी नियम नियंत्रित विदेशी कंपनियों के नियम हैं।
सीएफ़सी नियम जैसे हैं
उम्मीद है कि ये नियम एक प्रभावी तरीका बन जाएंगे जिससे राज्य विदेशी कंपनियों के मुनाफे पर कर लगा सकेगा, जिसमें भागीदारी भी शामिल है। आज दुनिया के 40-50 देशों में ऐसे नियम पहले से ही लागू हैं।
इस सब की क्या ज़रूरत है?
मान लीजिए एक उद्यमी यूक्रेन में रहता है। यह अपनी व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन भी करता है। स्वाभाविक रूप से, वह उसी देश में आयकर का भुगतान करने के लिए बाध्य है, भले ही वे विदेशों में प्राप्त हों।
मान लीजिए कि विदेश में एक उद्यमी के पास अचल संपत्ति और विदेशी निगमों के शेयर हैं जो हर साल एक मिलियन यूरो का लाभ कमाते हैं।
चूंकि वह शेयरों का वास्तविक मालिक है, इसलिए उद्यमी उन्हें विदेश में पंजीकृत अपनी कंपनी में स्थानांतरित कर देता है। इसी समय, इस कंपनी के पास कर्मचारी और संसाधन नहीं हैं, और संपत्ति के साथ लाभ एक ही उद्यमी द्वारा नियंत्रित किया जाता है।
वकीलों की स्थिति से लाभ हमारे उद्यमी नहीं, बल्कि उनकी विदेशी कंपनी है। इस कंपनी की आय पर यूक्रेन में कर नहीं लगाया जाता है, जबकि उद्यमी के पक्ष में आय का कोई भुगतान नहीं होता है।
यह पता चला है कि एक विदेशी कंपनी विदेशों में आय और हमारे उद्यमी के बीच एक स्क्रीन के रूप में कार्य करती है।
यह संरेखण हमारे उद्यमी को आधिकारिक लाभांश प्राप्त करने से पहले यूक्रेन में गैर-कर योग्य लाभ कमाने की अनुमति देता है। लेकिन ऐसा हो नहीं सकता।
यदि कोई उद्यमी विदेश में स्थायी निवास स्थान पर जाता है और यूक्रेन के राष्ट्रपति पद को छोड़ देता है, तो वह पूरी तरह या आंशिक रूप से यूक्रेनी कराधान से बचने में सक्षम होगा।
इसके अलावा, हमारे उद्यमी द्वारा विदेश में पंजीकृत एक कंपनी भी कर का भुगतान नहीं करती है, क्योंकि कोई कॉर्पोरेट कर नहीं है।
सीएफ़सी नियम समान संस्थाओं के कराधान पर लागू होते हैं। यह हमें एक विदेशी कंपनी की अलग कर स्थिति को बाहर करने और हमारे उद्यमी की आय मद में इसके लाभ को शामिल करने की अनुमति देता है।
इस प्रकार, एक विदेशी कंपनी के उस मिलियन यूरो को यूक्रेन में हमारे उद्यमी की आय के रूप में गिना जाएगा। आपको इन आय पर यूक्रेन में कर का भुगतान करना होगा।
यूक्रेन में किक की अवधारणा में क्या शामिल है?
सीएफ़सी नियमों के संचालन के सिद्धांत को समझने के लिए, यह निर्धारित करना आवश्यक है कि सीएफ़सी का क्या अर्थ है। कर कानून के लिए, सीएफ़सी कानूनी इकाई स्थिति के साथ या उसके बिना एक कंपनी है। यह हो सकता है, उदाहरण के लिए, एक साझेदारी। मुख्य बात यह है कि कंपनी को यूक्रेन के एक निवासी द्वारा नियंत्रित किया जाता है।
नियंत्रण की अवधारणा निम्नलिखित आवश्यकताओं में से एक के अनुपालन के लिए प्रदान करती है:
- सीएफ़सी की 50% संपत्ति यूक्रेन के निवासी की है;
- यूक्रेन के एक निवासी को एक ही निवासियों के साथ व्यक्तिगत रूप से सीएफ़सी की संपत्ति के 25% से अधिक का मालिक होना चाहिए। यह शर्त तभी मान्य होती है जब समान निवासियों के साथ संयुक्त स्वामित्व 50% से कम न हो और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि ये व्यक्ति संबंधित हैं या नहीं।
- अन्य निवासियों के साथ इक्विटी भागीदारी की परवाह किए बिना, यूक्रेन का एक निवासी इस तथ्य के बाद सीएफ़सी को नियंत्रित करता है।
सीएफ़सी के मालिक की स्थिति या उस पर नियंत्रण की डिग्री निर्धारित करने का सिद्धांत काफी व्यापक है। बैंक खाता खोलते समय एक विदेशी कंपनी के लाभार्थी के रूप में यूक्रेन के निवासी का निर्धारण पहले से ही नियंत्रण स्थापित करने का आधार है।
क्या कराधान लाभ की राशि को घटाने वाले पक्ष में बदलने का कोई अवसर है?
यह माना जाता है कि कुछ सीएफ़सी आय को कराधान से छूट दी जा सकती है, लेकिन अगर कुछ शर्तों में से कम से कम 1 को पूरा किया जाता है, तो अब 80 से अधिक देश इन शर्तों को पूरा कर रहे हैं।
- दरअसल, कंपनी से 13% से 50% की दर से इनकम टैक्स लगता है।
- एक विदेशी पंजीकरण के साथ एक निवासी द्वारा नियंत्रित कंपनी के लिए अधिकतम 2 मिलियन यूरो की कुल वार्षिक आय।
- सीएफ़सी सार्वजनिक होना चाहिए, और शेयरों को कानूनी विनिमय पर उद्धृत किया जाता है।
- यह वास्तव में एक धर्मार्थ संगठन होना चाहिए।
ध्यान दें! ये नियम निष्क्रिय आय के कराधान पर लागू होते हैं। एक विदेशी कंपनी के लाभ पर यूक्रेनी कानूनों के तहत तभी कर लगाया जाता है जब देशों के बीच एक कर सम्मेलन पर हस्ताक्षर किए जाते हैं।
लेकिन, एक तरह से या किसी अन्य, उपरोक्त शर्तों में से किसी के अनुपालन से घोषणा की अनिवार्य फाइलिंग और यूक्रेन में सीएफ़सी के बारे में जानकारी के प्रावधान से छूट नहीं मिलेगी।
CFC लाभ पर कैसे कर लगाया जाता है?
आय विवरण में लाभ डेटा शामिल है, व्यक्तियों के लिए 19.5% कर लगाया गया है। निवासियों, कानूनी संस्थाओं के लिए कर लगभग 18% होगा। फ़िज़। यदि लाभांश के रूप में लाभ वितरित किया जाता है तो कर की दर को घटाकर 10.5% किया जा सकता है।
सभी आय कंपनी पर शेयर नियंत्रण के अनुपात में निर्धारित की जानी चाहिए। इसलिए, यदि KIK का लाभ एक मिलियन यूरो था, और हमारे उद्यमी का हिस्सा 60% है, तो वह राजस्व में केवल 600 मिलियन यूरो शामिल कर सकता है।
जब सीएफ़सी यूक्रेन की तुलना में कम दर पर विदेश में कॉर्पोरेट टैक्स का भुगतान करती है, तो यूक्रेनी और विदेशी करों की राशि के बीच के अंतर को यूक्रेनी कानूनों के अनुसार भुगतान करना होगा।
नियमों पर CFC कब शुरू होगी?
वे 1.01.2021 से प्रभावी होंगे। फिलहाल, सीएफ़सी पर रिपोर्ट करने के समय को लेकर किसी तरह की हिचकिचाहट है।
टैक्स अधिकारियों के लिए किक के बारे में जानकारी किन स्रोतों से प्राप्त होगी?
सबसे अधिक संभावना है, निकट भविष्य में यूक्रेन एक स्वचालित कर सूचना विनिमय प्रणाली से जुड़ा होगा। इससे वह विदेश में पंजीकृत कंपनी के सभी वित्तीय खातों के बारे में जानकारी प्राप्त कर सकेगी।
वर्तमान में, इस एक्सचेंज से 100 से अधिक राज्य जुड़े हुए हैं।
और सबसे महत्वपूर्ण बात, कानून संख्या 1210 यूक्रेनी बैंकों को यूक्रेन के निवासियों के बारे में सभी जानकारी कर अधिकारियों को सूचित करने के लिए बाध्य करता है। इसलिए लाभ की जानकारी को अधिक समय तक छिपाना संभव नहीं होगा।
CFC प्रावधान टैक्स कन्वेंशन के साथ कैसे संघर्ष करते हैं?
कुछ करदाताओं ने सीएफ़सी नियमों की शुरूआत के साथ बहस करने की कोशिश की, और कर सम्मेलनों के प्रावधान पर भरोसा किया। यह सही है, क्योंकि कर सम्मेलन राज्य को किसी विदेशी कंपनी की आय पर कर लगाने का अधिकार नहीं देते हैं जो उनकी निवासी नहीं है।
हालाँकि, ये नियम नियंत्रित व्यक्ति की आय पर लागू होते हैं, लेकिन उसकी कंपनी पर नहीं। यही कारण है कि उन्हें कर सम्मेलन के मानदंड के विपरीत नहीं माना जाता है।
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