Los impuestos se recaudan a tres niveles: federal, cantonal y municipal. La parte federal está unificada para todo el país, mientras que los cantones y las comunas establecen sus propias normas en el marco de la ley de armonización. La armonización no iguala los tipos; sólo determina la base fiscal global, las deducciones, las normas de amortización y la forma en que se calculan las pérdidas y ganancias. Los cantones pueden fijar sus propios tipos de interés, y los municipios aplican coeficientes crecientes a la base cantonal.
Debido a este sistema escalonado, la carga global efectiva varía mucho según los cantones e incluso las comunas. La elección de un cantón es, por lo tanto, una decisión estratégica, ya que puede reducir o aumentar el tipo impositivo efectivo en varios puntos. Se presenta una declaración al año, que es evaluada tanto por el cantón como por la autoridad federal, lo que simplifica el proceso para los contribuyentes.
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Impuesto federal
El impuesto federal de sociedades es del 8,5% sobre los beneficios después de impuestos, lo que corresponde a una carga efectiva de alrededor del 7,8% sobre los beneficios antes de impuestos. Calculado de la misma manera en todo el país, por lo que la ubicación no importa.
La participación está exenta. Si la sociedad posee al menos el 10% de las acciones de otra sociedad o inversiones superiores a 1 millón de francos suizos, los dividendos y beneficios de tales participaciones están en gran medida exentos de impuestos. Esto hace que el país sea un lugar popular para las estructuras de tenencia.
A partir de 2024, se introducirá un impuesto adicional para los grandes grupos transnacionales con ingresos consolidados de al menos 750 millones de euros. Un mecanismo complejo en virtud del cual, si el impuesto efectivamente reembolsado en Suiza es inferior al 15%, debe imponerse una exacción adicional para alcanzar el mínimo de la OCDE. En la mayoría de los casos no se aplica a las pequeñas y medianas empresas.
Diferencias cantonales y comunales
El elemento decisivo es la fiscalidad cantonal y comunal. Cada cantón fija su propio tipo impositivo, y los municipios de este cantón aplican tipos crecientes. Algunos cantones tienen una estructura progresiva, otros un porcentaje fijo.
La tasa combinada efectiva total (federal + cantonal + comunal) oscila entre el 12% y el 21%. En promedio, esta cifra es del 14-15%.
Dentro del cantón, el coeficiente comunal es importante, pero no tan grande como en el propio cantón.
Incentivos y beneficios
A pesar de la supresión del anterior estatuto especial, existen varios regímenes preferenciales.
- Caja de patentes: Los ingresos procedentes de la propiedad intelectual calificada pueden recibir hasta el 90% de los beneficios a nivel cantonal;
- Subvenciones para I+D: En muchos cantones pueden deducirse hasta el 150% de los costes de I+D;
- Mayor tasa de migración: Cuando la producción se desplaza a un país, las reservas ocultas pueden reconocerse y depreciarse con el tiempo;
- Vacaciones fiscales: En las regiones menos desarrolladas, se puede conceder a las nuevas empresas una exención parcial de impuestos por un período de hasta 10 años con sujeción a la aprobación federal.
Estas medidas están destinadas a atraer la innovación y nuevas inversiones, especialmente en tecnología e industria.
Impuesto sobre el capital
Además del impuesto sobre la renta, los cantones recaudan un impuesto anual sobre el capital. Las tasas oscilan entre el 0,001% y el 0,5%.
Ejemplos: Zug ~0,07%, Ginebra ~0,41%, Neuchâtel ~0,51%. En la mayoría de los cantones, el tipo normal se sitúa alrededor del 0,1%. Este impuesto se calcula sobre el patrimonio neto al final del año. En algunos cantones, este impuesto puede deducirse del impuesto sobre la renta si éste es más alto.
El capital invertido en filiales o participaciones puede gravarse a un tipo reducido. En la práctica, esto significa que las sociedades holding están a menudo exentas de un impuesto excesivo sobre el capital.
Gastos deducibles y prórrogas
La cantidad de ingresos se considera después de deducir los gastos necesarios para dirigir un negocio: alquiler, salarios, materiales, publicidad, administración, transporte y así sucesivamente. Esto se considera lo principal para este tipo de ingresos. Cabe señalar que los intereses pagados también son deducibles, especialmente en el caso de grandes deudas, y entonces se tratan como una distribución oculta. Estos intereses pueden deducirse. Además, los propios impuestos, incluso los extranjeros, son deducibles. En casos justificados desde el punto de vista comercial, la amortización está generalmente permitida dentro de los límites fijados por las directivas del Servicio Federal de Impuestos. Por otra parte, la depreciación excesiva o las reservas ocultas se ajustan cuando se evalúan. Las contribuciones a la investigación y el desarrollo se pueden realizar a razón del 10% del importe del contrato. Las donaciones a organizaciones benéficas se deducen dentro del 20% de los beneficios (10% en algunos cantones, ilimitado en Basel-Landschaft). Las contribuciones a las pensiones están sujetas a deducción. Es posible que las pérdidas incurridas durante siete años se arrastren.
Pueden tenerse en cuenta en los años en que se recibieron, pero no pueden transferirse a períodos anteriores. En el caso de una reorganización, algunas pérdidas se arrastran durante un período indefinido. La consolidación del grupo no se lleva a cabo, por lo que las prestaciones de grupo solo son posibles en el caso de una fusión. Se ha examinado la posibilidad de ampliar el período de prórroga a 10 años, pero no se ha aceptado.
Procedimiento, calendario y evaluación fiscal
El año fiscal corresponde a un ejercicio económico, normalmente un año civil. Se presenta un informe anual que incluye estados financieros, conciliación de ganancias, ajustes y patrimonio neto.
El plazo suele ser de seis meses después del final del año, a veces nueve. La prórroga es posible hasta once o doce meses. Las prácticas cantonales difieren. La presentación electrónica de una declaración a través de los portales cantonales es obligatoria.
Con frecuencia se solicitan anticipos para el año anterior. La evaluación final puede durar de uno a dos años. Los importes pagados en exceso se devuelven con intereses, impagados – con intereses de demora.
Se imponen multas por presentar información tardía o insuficiente. La evasión intencionada puede dar lugar a actuaciones penales. El plazo de prescripción es de cinco años; en caso de evasión, se amplía a diez y a veces incluso a quince años. Las auditorías suelen realizarse caso por caso, pero en el caso de casos grandes o complejos es posible realizar auditorías móviles.
Aspectos internacionales
Las empresas extranjeras pagan el impuesto de sociedades a nivel nacional sobre los beneficios obtenidos de un establecimiento permanente o bienes inmuebles. Los beneficios no están sujetos a impuesto si no existe un establecimiento permanente, excluyendo los impuestos en origen. Los intereses y dividendos están sujetos a un impuesto de origen del 35%, cuya reducción suele estipularse en el contrato. No se retienen las regalías ni los honorarios de servicio. En el país se declara claramente que los beneficios transferidos por la representación permanente en Suiza a la sede principal en el extranjero no son tratados como dividendos y, por lo tanto, no están sujetos al impuesto en origen.
Existe una extensa red de acuerdos sobre doble imposición, modelados a semejanza de la OCDE. Estos tratados prevén el reparto de la autoridad fiscal entre los Estados contratantes y evitan la doble imposición mediante la exención o la compensación de impuestos.
La transferencia de acciones o aportaciones al capital de la sociedad podrá estar sujeta a derechos de timbre o impuestos de emisión.
Evaluación general
El sistema combina tipos efectivos relativamente bajos, seguridad jurídica y cooperación con la administración fiscal. La tasa federal es moderada, y la competencia cantonal crea fuertes diferencias que pueden utilizarse para la optimización. Los incentivos adicionales (fondo de patentes, I+D, vacaciones fiscales) hacen que el país sea atractivo para las estructuras tecnológicas y de holding. Con la supresión de los regímenes especiales, la transparencia ha aumentado y el país ya no se considera un paraíso fiscal, pero sigue siendo competitivo en Europa.
¿Cuál es la tasa del impuesto sobre la renta corporativa en Suiza?
8,5% impuesto Federal después de impuestos, aproximadamente 7,8% impuesto efectivo antes de impuestos, más los cargos cantonales y municipales. La tasa agregada es de 12-21%.
¿Qué Cantón de Suiza tiene la tasa impositiva corporativa más baja?
En Zug, alrededor del 11,8 %.
¿Pueden las empresas elegir un Cantón para optimizar los impuestos?
Sí, con una presencia real en el país.
¿Cómo se contabilizan las pérdidas en la legislación fiscal Suiza?
La transferencia de pérdidas es posible por un período de hasta siete años por adelantado, no es posible transferirlas hacia atrás. Durante la reestructuración, las pérdidas pueden persistir indefinidamente.
¿Cuáles son los beneficios de la ventana de patentes y los incentivos para la I + D?
Ventana de patentes: hasta el 90% de los beneficios de ingresos calificados de PI
I + D: deducciones adicionales de hasta el 150% de los costos.
¿Qué es la exención de capital en Suiza?
Los dividendos y las ganancias de capital de la propiedad de al menos el 10% de las acciones o 1 millón de Francos suizos son deducibles de impuestos.
¿Hay impuestos sobre el capital o la riqueza de las empresas en Suiza?
Sí, los cantones cobran un impuesto anual sobre el capital, generalmente alrededor del 0,1%.
¿Es Suiza un paraíso fiscal?
No. Sin embargo, el sistema es atractivo, transparente y cumple con los estándares internacionales.
¿Qué son los acuerdos de doble tributación (DDN) y qué beneficios aportan a las empresas?
Acuerdos sobre la distribución de los derechos fiscales y para evitar la doble tributación mediante la exención de impuestos o la concesión de beneficios.
¿Pueden las empresas extranjeras beneficiarse de los beneficios fiscales suizos?
Sí, si el país tiene un establecimiento permanente u otro enlace sujeto a impuestos. Se aplican las prestaciones previstas en el contrato.