NOUVELLE ÈRE FISCALE EN UKRAINE: RÈGLES CFC EN UKRAINE
Le 16 janvier 2020, la Verkhovna Rada d’Ukraine a voté pour l’adoption du projet de loi n ° 1210, il a mis fin à de nombreuses années de différends sur la réforme de la législation fiscale de l’Ukraine et de la CFC en Ukraine.
La mise en œuvre du plan BEPS, l’annulation de l’autorisation, la transparence fiscale sont les grands principes énoncés dans le projet de loi.
Lorsque la loi sera signée, les règles existantes pour tous changeront. Cela affectera à la fois les entreprises ukrainiennes et les investisseurs étrangers. Les règles CFC constituent un changement clé pour les contribuables nationaux.
Remarque: les règles CFC sont les règles des sociétés étrangères contrôlées.
LES RÈGLES DU CFC COMME IL Y A
On s’attend à ce que ces règles deviennent une méthode efficace par laquelle l’État pourra taxer les impôts sur les bénéfices des sociétés étrangères, y compris les partenariats. Aujourd’hui, de telles règles sont déjà utilisées dans 40 à 50 pays du monde.
DE QUOI A BESOIN TOUT CELA?
Supposons qu’un entrepreneur vive en Ukraine. Elle exerce également ses activités commerciales. Naturellement, il est obligé de payer des impôts sur le revenu dans le même pays, même s’ils sont perçus à l’étranger.
Supposons qu’un entrepreneur à l’étranger possède des biens immobiliers et des actions de sociétés étrangères qui génèrent un bénéfice d’un million d’euros chaque année.
Puisqu’il est le propriétaire effectif des actions, l’entrepreneur les transfère à sa propre société enregistrée à l’étranger. Dans le même temps, cette entreprise n’a pas d’employés et de ressources, et le profit avec des actifs est contrôlé par le même entrepreneur.
Du point de vue des avocats, le profit n’est pas notre entrepreneur, mais sa entreprise étrangère. Les revenus de cette société ne sont pas imposés en Ukraine, alors qu’il n’y a pas de paiement de revenus en faveur de l’entrepreneur.
Il s’avère qu’une société étrangère sert d’écran entre les revenus à l’étranger et notre entrepreneur.
Cet alignement permet à notre entrepreneur de réaliser des bénéfices non imposables en Ukraine avant de recevoir des dividendes officiels. Mais cela peut ne pas arriver.
Si un entrepreneur déménage dans un lieu de résidence permanent à l’étranger et quitte la présidence de l’Ukraine, il pourra échapper totalement ou partiellement à la fiscalité ukrainienne.
De plus, une société enregistrée à l’étranger par notre entrepreneur ne paie pas non plus d’impôt, car il n’y a pas d’impôt sur les sociétés.
Les règles CFC s’appliquent à l’imposition d’entités similaires. Cela nous permet d’exclure le statut fiscal distinct d’une société étrangère et d’inclure ses bénéfices dans le poste de revenu de notre entrepreneur.
Ainsi, ce million d’euros d’une société étrangère sera compté comme le revenu de notre entrepreneur en Ukraine. Vous devrez payer des impôts en Ukraine sur ces revenus.
QU’EST-CE QUI EST INCLUS DANS LE CONCEPT DE KIK EN UKRAINE?
Pour comprendre le principe de fonctionnement des règles CFC, il est nécessaire de déterminer ce que signifie CFC. Pour la législation fiscale, CFC est une société avec ou sans statut d’entité légale. Ce pourrait être, par exemple, un partenariat. L’essentiel est que l’entreprise soit contrôlée par un résident ukrainien.
Le concept de contrôle prévoit le respect de l’une des exigences suivantes:
- 50% des actifs de CFC appartiennent à un résident de l’Ukraine;
- un résident de l’Ukraine avec les mêmes résidents doit posséder personnellement plus de 25% des actifs de la CFC. Cette condition est valable si la copropriété avec les mêmes résidents n’est pas inférieure à 50% et peu importe que ces personnes soient liées ou non.
- un résident de l’Ukraine contrôle le CFC après coup, indépendamment de la participation au capital avec d’autres résidents.
Le principe de la détermination du statut du propriétaire d’un CFC ou du degré de contrôle sur celui-ci est assez large. La détermination d’un résident de l’Ukraine comme bénéficiaire d’une société étrangère lors de l’ouverture d’un compte bancaire est déjà la base de l’établissement du contrôle.
EXISTE-T-IL UNE OPPORTUNITÉ DE MODIFIER LE MONTANT DES BÉNÉFICES FISCAUX EN RÉDUCTION?
On suppose que certains revenus de CFC peuvent être exonérés d’impôt, mais si au moins une de certaines conditions est remplie, maintenant plus de 80 pays remplissent ces conditions.
- En fait, l’impôt sur le revenu est prélevé sur l’entreprise à un taux de 13% à 50%.
- Revenu annuel total de 2 millions d’euros maximum, pour une société contrôlée par un résident immatriculé à l’étranger.
- Le CFC doit être public et les actions sont cotées sur un échange légal.
- Il devrait en fait s’agir d’un organisme de bienfaisance.
Noter! Ces règles s’appliquent à l’imposition des revenus passifs. Les bénéfices d’une société étrangère ne sont imposés en vertu des lois ukrainiennes que si une convention fiscale est signée entre les pays.
Mais, d’une manière ou d’une autre, le respect de l’une des conditions ci-dessus ne dispensera pas du dépôt obligatoire d’une déclaration et de la fourniture d’informations sur le CFC en Ukraine.
COMMENT LES BÉNÉFICES DE KIK SONT-ILS IMPOSÉS?
Les données sur les bénéfices sont incluses dans le compte de résultat, imposées à 19,5% pour les particuliers. résidents, pour les personnes morales, la taxe sera d’environ 18%. Fiz. particuliers, le taux d’imposition peut être réduit à 10,5% si le bénéfice est distribué sous forme de dividendes.
Tous les revenus doivent être déterminés proportionnellement au contrôle des actions sur la société. Donc, si le bénéfice de KIK était d’un million d’euros, et que la part de notre entrepreneur est de 60%, alors il ne peut inclure que 600 millions d’euros de chiffre d’affaires.
Lorsque la CFC paie l’impôt sur les sociétés à l’étranger à un taux inférieur à celui de l’Ukraine, la différence entre le montant des impôts ukrainiens et étrangers devra être payée conformément aux lois ukrainiennes.
QUAND LES RÈGLES COMMENCERONT À ACTION?
Ils entreront en vigueur le 01.01.2021. Pour le moment, il y a une sorte d’hésitation quant au moment de faire rapport sur le CFC.
DE QUELLES SOURCES LES INFORMATIONS SUR KIK POUR LES AUTORITÉS FISCALES RECEVRONT-ELLES?
Très probablement, dans un proche avenir, l’Ukraine sera connectée à un système d’échange automatique d’informations fiscales. Cela lui permettra de recevoir des informations sur tous les comptes financiers d’une société enregistrée à l’étranger.
À l’heure actuelle, plus de 100 États sont attachés à cet échange.
Et surtout, la loi n ° 1210 oblige les banques ukrainiennes à notifier toutes les informations sur les résidents ukrainiens aux autorités fiscales. Par conséquent, il ne sera pas possible de cacher des informations sur les bénéfices pendant longtemps.
COMMENT LES DISPOSITIONS KIK SONT-ILS EN CONFLIT AVEC LES CONVENTIONS FISCALES?
Certains contribuables ont tenté de contester l’introduction de règles sur les CFC et se sont appuyés sur la disposition des conventions fiscales. C’est vrai, parce que les conventions fiscales ne donnent pas à l’État le droit d’imposer le revenu d’une société étrangère qui n’est pas leur résidente.
Cependant, ces règles se superposent aux revenus de la personne contrôlée, mais pas à son entreprise. C’est pourquoi ils ne sont pas considérés comme contraires à la norme de la convention fiscale.
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